老師，公司沒有成立工會，去年是按工資2%計提的工會經(jīng)費(fèi)，但是實際繳納的是千分之八，剩下的差額匯算清繳時調(diào)增了，那分錄是做借應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)，貸以前年度損益調(diào)整，然后借以前年度損益調(diào)整，貸利潤分配－未分配利潤嗎，但是小規(guī)模納稅人沒有這個以前年度損益調(diào)整科目，應(yīng)該放在哪里呢？