（三）航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。 財稅[2013]106號文件附件4：《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》新舊政策變化對照表 來源：山東省國稅局營改增試點工作領導小組時間：2013-12-20 財稅[2013]37號附件4 財稅[2013]106號附件4 主要變化 一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率。 一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率。 （一）國際運輸服務，是指： （一）國際運輸服務，是指： 1．在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境； 1．在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境； 2．在境外載運旅客或者貨物入境； 2．在境外載運旅客或者貨物入境； 3．在境外載運旅客或者貨物。 3．在境外載運旅客或者貨物。 （二）境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”。 （二）境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以公路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”，或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“公務飛行”。 將“陸路運輸”修改為“公路運輸”。 增加通用航空企業(yè)提供國際航空運輸服務適用增值稅零稅率規(guī)定，通用航空企業(yè)應具有相關資質(zhì)，即持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“公務飛行”。 　 （三）航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。 增加航天運輸服務適用增值稅零稅率規(guī)定。 （三）向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務。 （四）向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務。 二、境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務（以下稱港澳臺運輸服務），適用增值稅零稅率。 二、境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務（以下稱港澳臺運輸服務），適用增值稅零稅率。 將“陸路運輸”修改為“公路運輸”。 增加通用航空企業(yè)提供的港澳臺運輸服務適用增值稅零稅率規(guī)定，通用航空企業(yè)應具有相關資質(zhì)，即“或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括‘公務飛行’”。 境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率，以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》并具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務的，應當取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》并具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當具有獲得港澳線路運營許可的船舶；以航空運輸方式提供上述交通運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務”。 境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率，以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》并具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務的，應當取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》并具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當具有獲得港澳線路運營許可的船舶；以航空運輸方式提供上述交通運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務”，或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“公務飛行”。 三、境內(nèi)的單位和個人提供期租、程租和濕租服務，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率。 三、自 2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。 按不同租賃方式與情形重新規(guī)定適用政策對象：1.修改程租服務適用增值稅零稅率的適用主體，按照權利義務對等的原則，改由出租方申請適用增值稅零稅率,該規(guī)定追溯至2013年8月1日。2.調(diào)整期租、濕租服務適用增值稅零稅率的申請主體，如果期租、濕租服務的接受方為境內(nèi)單位或個人，同時租賃的交通工具用于國際貨物運輸或港澳臺運輸，則仍由承租方申請適用增值稅零稅率，與37 號文原規(guī)定一致；如果期租、濕租服務的接受方為境外單位、個人，同時租賃的交通工具用于國際運輸或港澳臺運輸，則改由出租方申請適用增值稅零稅率。 自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。 四、境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按照《試點實施辦法》第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應稅服務的，統(tǒng)一實行免退稅辦法。 四、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務和設計服務出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。應稅服務退稅率為其按照《試點實施辦法》第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率。實行退（免）稅辦法的研發(fā)服務和設計服務，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。 按不同企業(yè)與情形重新規(guī)定增值稅零稅率政策的具體實行辦法。 1.修改外貿(mào)企業(yè)適用增值稅零稅率的退免稅辦法。如果外貿(mào)企業(yè)適用增值稅一般計稅方法，且外購研發(fā)服務和設計服務出口，則統(tǒng)一實行免退稅辦法；如果外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口，則視同生產(chǎn)企業(yè)統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。 2.增加研發(fā)服務和設計服務退、免稅計稅依據(jù)的核定情形。 將“零稅率”修改為“增值稅零稅率”。 五、境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率應稅服務的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。 五、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。 將“零稅率”修改為“增值稅零稅率”。 六、境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。 六、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。 將“零稅率”修改為“增值稅零稅率”。 七、境內(nèi)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外： 七、境內(nèi)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外： 將“零稅率”修改為“增值稅零稅率”。 （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。 （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。 （二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 （二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 （三）存儲地點在境外的倉儲服務。 （三）存儲地點在境外的倉儲服務。 （四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。 （四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。 　 （五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務和收派服務。 條款增加。 （五）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務。 （六）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務。 （六）符合本規(guī)定第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務。 （七）符合本規(guī)定第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務。 （七）符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺運輸服務。 （八）符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺運輸服務。 （八）向境外單位提供的下列應稅服務： （九）向境外單位提供的下列應稅服務： 1．技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 1．技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 增加“收派服務除外”。 由于《應稅服務范圍注釋》將技術測試、技術培訓納入技術咨詢服務范圍，將審計管理、稅務管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部數(shù)據(jù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)使用納入業(yè)務流程管理服務范圍，將航空培訓納入物流輔助服務范圍，將翻譯服務納入咨詢服務范圍，因此向境外單位提供的上述服務也適用免稅政策。 2.廣告投放地在境外的廣告服務。 2.廣告投放地在境外的廣告服務。