您好，免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)初始計(jì)量??不會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)??，也??不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債??。因?yàn)槊舛惡喜⒅?，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0（形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異），但準(zhǔn)則規(guī)定此時(shí)即使有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（否則會(huì)導(dǎo)致循環(huán)計(jì)算）；而遞延所得稅資產(chǎn)需要對(duì)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異，商譽(yù)初始計(jì)量的差異不屬于可抵扣類型，因此也不確認(rèn)資產(chǎn)。簡單說就是：免稅合并下，商譽(yù)初始計(jì)量既不產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，也不產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

那這個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)是啥時(shí)候形成的

?您好，在企業(yè)合并形成可抵扣暫時(shí)性差異后，當(dāng)有證據(jù)表明未來很可能取得足夠應(yīng)納稅所得額來抵扣該差異時(shí)，就形成遞延所得稅資產(chǎn)。像資料里，購買日后 6 個(gè)月，若甲公司預(yù)計(jì)能產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并產(chǎn)生的 300 萬元可抵扣暫時(shí)性差異，且該情況在購買日已存在，就會(huì)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（300×25% = 75 萬元）；要是購買日后 6 個(gè)月，甲公司根據(jù)新事實(shí)預(yù)計(jì)能產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣，且新事實(shí)購買日不存在，也會(huì)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（300×25% = 75 萬元）

那這個(gè)不是企業(yè)合并確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)？，我一直看不懂這個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)

?您好，這是企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生了 300 萬元的可抵扣暫時(shí)性差異，也就是未來能少交所得稅的部分，當(dāng)購買日后 6 個(gè)月，甲公司預(yù)計(jì)能有足夠應(yīng)納稅所得額來用這部分差異抵扣時(shí)，就會(huì)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，金額是 300×25% = 75 萬元，要是購買日相關(guān)情況已存在，確認(rèn)時(shí)會(huì)調(diào)整商譽(yù)；要是新事實(shí)導(dǎo)致能抵扣，就直接沖減所得稅費(fèi)用

也就是說這個(gè)是企業(yè)合并中相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異，不是商譽(yù)形成的。吸收合并按公允價(jià)值入賬形成商譽(yù)，商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是按準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

?您好，咱的理解完全正確。 具體來說：企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，是由合并取得的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債（如固定資產(chǎn)、存貨等）因會(huì)計(jì)按公允價(jià)值入賬、稅法按原計(jì)稅基礎(chǔ)核算而形成的可抵扣暫時(shí)性差異帶來的，并不是由商譽(yù)形成；在吸收合并中，合并方按公允價(jià)值確認(rèn)被合并方資產(chǎn)負(fù)債后，如果支付對(duì)價(jià)大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額會(huì)形成商譽(yù)，此時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為0）會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，該差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。