您好，首先看銷售2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，因?yàn)槭?008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)且沒抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅，沒放棄減免稅的話，按3%征收率減按2%收增值稅。含稅收入是52000元，那不含稅銷售額就是 52000/ (1 + 3%) ，應(yīng)納稅額就是 52000/(1 + 3%)*2% 約等于 1009.71 元。 再看銷售2019年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，這時(shí)候設(shè)備是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以按13%的稅率算銷項(xiàng)稅，發(fā)票上注明價(jià)款70000元，那銷項(xiàng)稅額就是 70000*13% = 9100 元。 然后是運(yùn)費(fèi)，支付的不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得了增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅按9%抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)稅額是 2000*9% = 180 元。 最后算當(dāng)月應(yīng)納增值稅，就是銷售2008年設(shè)備的應(yīng)納稅額加上銷售2019年設(shè)備的銷項(xiàng)稅額，再減去運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是 1009.71 + 9100 - 180 = 9929.71 元。

意思是2008年的12月31日之后購(gòu)買的。就沒有優(yōu)惠政策，是吧？

我的意思就是跟2008年12月31日這個(gè)界限相比的話，找到之前買的貨物，如果沒有抵過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅可以選擇。減免稅優(yōu)惠政策如果是在2008年12月31日之后購(gòu)買的，就不能選擇優(yōu)惠政策，對(duì)吧？不管之前有沒有抵過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅都不可以嗎？

?您好，不是的，2008 年 12 月 31 日之后購(gòu)買的固定資產(chǎn)，是否能適用減免稅優(yōu)惠政策，主要看是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額：如果購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（比如因是一般納稅人、或政策不允許抵扣等情況），即使是之后購(gòu)買的，也可能適用簡(jiǎn)易辦法依 3% 征收率減按 2% 征收的優(yōu)惠；如果購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，不管是之前還是之后購(gòu)買的，都不能適用該優(yōu)惠，需按適用稅率（如 13%）計(jì)算銷項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)單說(shuō)，關(guān)鍵是 “是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅”，而不是單純以 2008 年 12 月 31 日為絕對(duì)界限，這個(gè)日期主要是區(qū)分 “購(gòu)進(jìn)時(shí)是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅” 的政策節(jié)點(diǎn)（2009 年起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

好的，老師，你看我這樣理解，對(duì)不對(duì)？

那你看我這個(gè)圖片上整理的理解的，對(duì)不對(duì)？

?您好，我看有點(diǎn)不對(duì)，2008 年 12 月 31 日之前購(gòu)入且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，銷售時(shí)若未放棄減稅，可按 3% 征收率減按 2% 繳稅；若放棄減稅，則按 3% 征收率全額繳稅。 2008 年 12 月 31 日之后購(gòu)入的固定資產(chǎn)，核心看購(gòu)進(jìn)時(shí)是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅：已抵扣的，銷售時(shí)按適用稅率（如 13%）計(jì)算銷項(xiàng)稅額；未抵扣的，未放棄減稅可按 3% 減按 2% 繳稅，放棄減稅則按 3% 全額繳稅

那題目當(dāng)中如何能看出來(lái)他這個(gè)到底了沒有呢？他也沒說(shuō)呀。題目當(dāng)中答案是13%，但是我感覺他沒有寫，他有沒有抵扣誒？

就是那個(gè)7萬(wàn)的。他沒有說(shuō)他之前有沒有抵扣，我怎么能判斷出來(lái)呢？

如果2008年12月31日之前購(gòu)買的固定資產(chǎn)，當(dāng)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵過(guò)了。現(xiàn)在是不是也要按照13%交稅了？

我懂了謝謝你

好的好的，祝您高分通過(guò)考試