公司現(xiàn)在的資產(chǎn)比之前降低很多，利潤(rùn)也是負(fù)的，這個(gè)情況；轉(zhuǎn)讓股權(quán)的這個(gè)股東是不是不需要交稅了？這個(gè)是要考慮哪些方面呢？受讓股權(quán)的這3個(gè)人是不是要把錢(qián)給這個(gè)股東，只是不用交稅，是這樣嗎？

好的好的，我一起來(lái)回答

您好，首先說(shuō)3個(gè)技術(shù)人員受讓股權(quán)要不要繳個(gè)稅：不是絕對(duì)不用繳，得看情況。如果這次股權(quán)激勵(lì)符合規(guī)定條件（比如是公司正規(guī)計(jì)劃、針對(duì)技術(shù)骨干、按要求向稅務(wù)局備案等），那他們現(xiàn)在受讓時(shí)不用繳，等以后把這些股權(quán)賣(mài)掉的時(shí)候再繳；要是不符合這些條件，那他們?cè)谶@次拿到股權(quán)的下個(gè)月15天內(nèi)，就得按“工資薪金所得”繳個(gè)稅。然后說(shuō)出讓股權(quán)的總經(jīng)理：他肯定要繳稅，繳的是個(gè)人所得稅，計(jì)稅基數(shù)不是公司凈利潤(rùn)，而是用他轉(zhuǎn)讓股權(quán)拿到的收入，減去他當(dāng)初買(mǎi)這些股權(quán)花的錢(qián)（也就是股權(quán)原值），再減去轉(zhuǎn)讓時(shí)花的合理費(fèi)用（比如印花稅），算出來(lái)的差額就是繳稅基數(shù)，然后用這個(gè)基數(shù)乘以20%就是他要繳的稅。舉個(gè)例子，假如總經(jīng)理轉(zhuǎn)讓股權(quán)拿到100萬(wàn)元，當(dāng)初買(mǎi)這些股權(quán)花了40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)花了1萬(wàn)元印花稅，那他的繳稅基數(shù)就是100萬(wàn)-40萬(wàn)-1萬(wàn)=59萬(wàn)，要繳的個(gè)稅就是59萬(wàn)×20%=11.8萬(wàn)。 公司資產(chǎn)降低、利潤(rùn)為負(fù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東不一定不用交稅，關(guān)鍵看股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格：若轉(zhuǎn)讓價(jià)低于股權(quán)原值，或雖低于對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額但有“企業(yè)連續(xù)三年以上虧損”等正當(dāng)理由，通常不用交個(gè)稅；若轉(zhuǎn)讓價(jià)高于股權(quán)原值，仍需按“（轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）×20%”繳個(gè)稅。另外，受讓股權(quán)的3人通常要按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定給股東錢(qián)（除非是股權(quán)贈(zèng)與等特殊情況），他們是否交稅還是看之前說(shuō)的——符合遞延納稅條件就暫不交，不符合就得在拿股權(quán)的次月按“工資薪金所得”交稅，不是單純“不用交稅”。

好的，2019年做股權(quán)激勵(lì)的時(shí)候我還沒(méi)來(lái)這個(gè)公司，當(dāng)時(shí)他們依據(jù)的是這兩個(gè)文件，非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵(lì)選擇遞延納稅：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)%2b財(cái)稅〔2016〕101號(hào)；這3個(gè)技術(shù)人員因?yàn)橐恢痹诠镜浆F(xiàn)在沒(méi)有出讓股權(quán)，所以也沒(méi)有交稅，當(dāng)時(shí)做了備案，這幾年每年稅務(wù)局會(huì)問(wèn)一下他們是否在職，應(yīng)該是做登記。有這個(gè)情況，

?您好，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 62 號(hào)以及財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)文件，對(duì)這 3 個(gè)技術(shù)人員進(jìn)行激勵(lì)。由于當(dāng)時(shí)符合非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵(lì)選擇遞延納稅的條件，便做了備案。此后這 3 個(gè)技術(shù)人員一直堅(jiān)守在公司，未出讓手中股權(quán)，按照遞延納稅政策，在取得股權(quán)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。所以截至目前，他們尚未繳納相關(guān)稅款。而在這幾年間，稅務(wù)局每年都會(huì)詢問(wèn)他們是否在職，這應(yīng)該是在做登記，以確認(rèn)公司的股權(quán)激勵(lì)情況是否持續(xù)符合遞延納稅的相關(guān)要求

您上面說(shuō)的這個(gè)“如果這次股權(quán)激勵(lì)符合規(guī)定條件（比如是公司正規(guī)計(jì)劃、針對(duì)技術(shù)骨干、按要求向稅務(wù)局備案等）”向稅務(wù)局備案這個(gè)我明天看一下現(xiàn)在的政策需要就做一下，這3個(gè)人確實(shí)一直是公司的技術(shù)骨干；這個(gè)公司正規(guī)計(jì)劃需要什么文件嗎？今天總經(jīng)理跟我說(shuō)閑聊說(shuō)了一句之前也是這么跟大家定的，看公司情況，先做一次股權(quán)激勵(lì)，后期再看情況做一次，是要寫(xiě)成正式文件嗎？

?您好，是的，是的，“公司正規(guī)計(jì)劃” 需要形成正式文件，不能僅靠口頭約定。這份文件通常是《公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案》，核心要明確以下關(guān)鍵內(nèi)容：包括股權(quán)激勵(lì)的目的、激勵(lì)對(duì)象（需明確這 3 名技術(shù)骨干的具體信息及符合 “技術(shù)骨干” 的認(rèn)定依據(jù)）、激勵(lì)股權(quán)的來(lái)源（此次是總經(jīng)理轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，需寫(xiě)清轉(zhuǎn)讓股東身份、原持股比例及擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)數(shù)量 / 比例）、股權(quán)的授予價(jià)格（若有，需說(shuō)明定價(jià)依據(jù)，比如參考公司凈資產(chǎn)等）、鎖定期（即激勵(lì)對(duì)象受讓后多久內(nèi)不能轉(zhuǎn)讓股權(quán)）、解鎖條件（如無(wú)特殊條件也需明確）、退出機(jī)制（比如激勵(lì)對(duì)象離職、退休等情況下股權(quán)的處理方式），以及計(jì)劃的有效期和實(shí)施流程（如內(nèi)部決策、備案等步驟）。同時(shí)，這份方案一般還需要經(jīng)過(guò)公司股東會(huì)或董事會(huì)審議通過(guò)，形成相應(yīng)的決議文件（如股東會(huì)決議、董事會(huì)決議），作為 “正規(guī)計(jì)劃” 的配套支撐，這些文件既是后續(xù)向稅務(wù)局備案的重要材料，也能明確各方權(quán)利義務(wù)，避免后續(xù)糾紛

還有這部分：“關(guān)鍵看股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格：若轉(zhuǎn)讓價(jià)低于股權(quán)原值，或雖低于對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額但有“企業(yè)連續(xù)三年以上虧損”等正當(dāng)理由，通常不用交個(gè)稅；這個(gè)里面企業(yè)連續(xù)三年虧損，是必須要連續(xù)三年嗎？我們公司2024年是虧損，今年截止到現(xiàn)在一直也是虧損，2024年之前是盈利的；這個(gè)情況如果這個(gè)總經(jīng)理平價(jià)把自己的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他們3個(gè)還需要交稅嗎？這個(gè)總經(jīng)理也就是法人他的股權(quán)是公司成立的時(shí)候就持有52%，我要看那個(gè)數(shù)呢，是2017年6月成立的時(shí)候的凈資產(chǎn)跟現(xiàn)在的凈資產(chǎn)比較嗎？我們2024年5月份還做過(guò)一次資本公積轉(zhuǎn)增資本原來(lái)是500萬(wàn)，轉(zhuǎn)增到了現(xiàn)在1000萬(wàn)；這個(gè)有影響嗎？

?您好，“企業(yè)連續(xù)三年虧損”得是實(shí)打?qū)嵾B續(xù)三年，你們公司2024年才開(kāi)始虧、之前盈利，不滿足這條件，沒(méi)法用這個(gè)當(dāng)?shù)蛢r(jià)轉(zhuǎn)讓的理由?？偨?jīng)理平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)要不要交稅，關(guān)鍵看這個(gè)“平價(jià)”跟他的股權(quán)原值比：如果平價(jià)等于股權(quán)原值，就不用交；要是平價(jià)低于股權(quán)原值，又沒(méi)其他正當(dāng)理由，稅務(wù)局可能會(huì)核定價(jià)格，核定后要是有利潤(rùn)還是得交?？偨?jīng)理2017年公司成立時(shí)持有的52%股權(quán)，算股權(quán)原值要看他當(dāng)時(shí)實(shí)際投的錢(qián)加相關(guān)稅費(fèi)；2024年5月資本公積轉(zhuǎn)增資本（從500萬(wàn)到1000萬(wàn)）對(duì)股權(quán)原值有影響，要是轉(zhuǎn)增時(shí)總經(jīng)理已經(jīng)為這部分繳過(guò)個(gè)稅，轉(zhuǎn)增的那部分股權(quán)原值就是轉(zhuǎn)增金額，沒(méi)繳過(guò)的話這部分原值就是0。

最開(kāi)始公司成立的時(shí)候是一共投入資金1100萬(wàn)，425萬(wàn)記入實(shí)收資本（營(yíng)業(yè)執(zhí)照500萬(wàn)，差的25萬(wàn)今年也已經(jīng)實(shí)繳了）；625萬(wàn)記入資本公積；2024年用資本公積的500萬(wàn)轉(zhuǎn)增資本到了1000萬(wàn)；這幾個(gè)股東的持股比例沒(méi)變化，當(dāng)時(shí)是資本公積轉(zhuǎn)增資本我咨詢了一下稅務(wù)局，說(shuō)不用繳納個(gè)稅，就沒(méi)有繳納；現(xiàn)在那個(gè)是平價(jià)的依據(jù)呢？我剛看了一下這幾年的凈資產(chǎn)，2019年到2024年都是1200萬(wàn)以上；今年截止到7月凈資產(chǎn)是830萬(wàn)；這個(gè)算是平價(jià)的依據(jù)嗎？

?您好，算平價(jià)的依據(jù)主要看兩個(gè)：一是轉(zhuǎn)讓價(jià)跟股權(quán)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)在公司凈資產(chǎn)份額是否一樣，二是轉(zhuǎn)讓價(jià)跟總經(jīng)理當(dāng)初的股權(quán)成本（股權(quán)原值）是否一樣。首先看凈資產(chǎn)，今年 7 月公司凈資產(chǎn) 830 萬(wàn)，總經(jīng)理持股 52%，那他股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額是 830×52%=431.6 萬(wàn)，要是轉(zhuǎn)讓價(jià)按 431.6 萬(wàn)算，就符合 “按凈資產(chǎn)算的平價(jià)”；再看他的股權(quán)原值，公司成立時(shí)實(shí)收資本 425 萬(wàn)，他占 52%，當(dāng)時(shí)成本是 425×52%=221 萬(wàn)，今年實(shí)繳的 25 萬(wàn)他占 52% 是 13 萬(wàn)，這部分加起來(lái) 234 萬(wàn)，而且之前資本公積轉(zhuǎn)增資本沒(méi)繳個(gè)稅，轉(zhuǎn)增的 500 萬(wàn)里他占的 52%（260 萬(wàn)）不算股權(quán)原值，所以他總股權(quán)原值還是 234 萬(wàn)，要是轉(zhuǎn)讓價(jià)按 234 萬(wàn)算，也符合 “按原值算的平價(jià)”

資本公積轉(zhuǎn)增資本的時(shí)候我也咨詢過(guò)咱們平臺(tái)的老師還有稅務(wù)局，和其他老師，我當(dāng)時(shí)去窗口問(wèn)了稅務(wù)局的意思是資本公積轉(zhuǎn)增資本不需要繳納個(gè)人所得稅，平臺(tái)老師當(dāng)時(shí)給出的解釋是資本公積也是當(dāng)時(shí)公司成立的時(shí)候公司股東實(shí)際投入的資金，現(xiàn)在轉(zhuǎn)增資本不需要繳納所得稅，剛才您的意思我沒(méi)理解轉(zhuǎn)增的這500萬(wàn)不叫個(gè)稅就不算他們的股權(quán)嗎？

?您好，轉(zhuǎn)增的 500 萬(wàn)算股東的股權(quán)（畢竟實(shí)收資本從 500 萬(wàn)漲到 1000 萬(wàn)，他們持股比例沒(méi)改，對(duì)應(yīng)的注冊(cè)資本變多了），不是不算股權(quán)，關(guān)鍵是這部分轉(zhuǎn)增的股權(quán) “不算股權(quán)原值”。之前稅務(wù)局說(shuō)不用交個(gè)稅、平臺(tái)老師說(shuō)因是股東當(dāng)初實(shí)際投的資本公積轉(zhuǎn)增所以不交，是因?yàn)檫@部分本就是股東一開(kāi)始投的錢(qián)，轉(zhuǎn)增時(shí)沒(méi)產(chǎn)生新收益，所以不用交稅；但正因?yàn)闆](méi)交過(guò)這部分的個(gè)稅，股東沒(méi)為這部分轉(zhuǎn)增股權(quán) “付出成本”（沒(méi)交稅也沒(méi)額外投錢(qián)），所以以后算股權(quán)原值時(shí)，這部分不能加到 “當(dāng)初真金白銀投的錢(qián)” 里。

500萬(wàn)資本公積轉(zhuǎn)增成500萬(wàn)資本沒(méi)有產(chǎn)生新的收益不用交個(gè)稅這個(gè)我現(xiàn)在理解了，當(dāng)時(shí)操作完轉(zhuǎn)增后有一部分聲音又說(shuō)交，我還糾結(jié)了很長(zhǎng)時(shí)間，現(xiàn)在理解為什么說(shuō)不用交了，您說(shuō)的很明白；當(dāng)時(shí)就說(shuō)不用交稅，沒(méi)說(shuō)為什么。我不記得當(dāng)時(shí)為什么說(shuō)要交稅了？是因?yàn)橛浫肓擞涃~的時(shí)候把資本公積轉(zhuǎn)入了股本科目？這個(gè)我一直沒(méi)理解；這個(gè)“以后算股權(quán)原值時(shí)，這部分不能加到 “當(dāng)初真金白銀投的錢(qián)” 里。這個(gè)是為什么呢？這500萬(wàn)也是開(kāi)始股東們實(shí)繳的現(xiàn)金，不算投入的錢(qián)嗎？

?您好，1. 有人說(shuō)要交稅，不是因?yàn)橛浀焦杀究颇?，而是可能把這部分資本公積當(dāng)成公司賺的利潤(rùn)（比如盈余公積）了，利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本是要交個(gè)稅的，但你這是股東當(dāng)初實(shí)繳的錢(qián)，不是利潤(rùn)，所以不用交。 2. 不算進(jìn)股權(quán)原值，是因?yàn)楣蓶|沒(méi)為這部分轉(zhuǎn)增的股權(quán)“額外付出成本”——雖然這500萬(wàn)最初是實(shí)繳的，但當(dāng)初實(shí)繳時(shí)已經(jīng)算過(guò)一次股權(quán)原值了（比如成立時(shí)投的錢(qián)已計(jì)入初始成本），轉(zhuǎn)增時(shí)沒(méi)交個(gè)稅，相當(dāng)于沒(méi)為“轉(zhuǎn)增成資本”這件事再付出代價(jià)，所以不能重復(fù)算進(jìn)股權(quán)原值。

老師你太厲害了，我要拜您為師?。?現(xiàn)在如果凈資產(chǎn)按830，他原來(lái)占52%；轉(zhuǎn)出原來(lái)的20%；他剩下32%；那就是20%*830=166萬(wàn)減去原來(lái)投入的成本（原來(lái)的實(shí)收資本500*0.2=100）在減去當(dāng)時(shí)繳納的印花稅（假如100元）那她應(yīng)該繳納個(gè)稅的依據(jù)就是166-100-0.01=65.99萬(wàn)元，用65.99*20%個(gè)稅比例得出應(yīng)該繳納的個(gè)稅金額對(duì)吧？ 以股權(quán)激勵(lì)這個(gè)方式受讓的3個(gè)股東暫時(shí)去稅務(wù)局做完備案暫時(shí)不用繳納個(gè)稅對(duì)吧？

?您好，1. 個(gè)稅計(jì)算邏輯對(duì)：按凈資產(chǎn)算，轉(zhuǎn)讓20%股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)是166萬(wàn)，減去初始成本100萬(wàn)（500萬(wàn)實(shí)收資本×20%）和印花稅0.01萬(wàn)，應(yīng)納稅所得額65.99萬(wàn)，再乘20%個(gè)稅稅率，就是該繳的個(gè)稅金額。 2. 股權(quán)激勵(lì)備案后暫時(shí)不用繳個(gè)稅：3個(gè)股東以股權(quán)激勵(lì)受讓?zhuān)ザ悇?wù)局做完備案，通?？蛇m用遞延納稅政策，暫時(shí)不用繳納個(gè)稅，后續(xù)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)再算。

最后再討論一個(gè)問(wèn)題：這句“這500萬(wàn)的資本公積初實(shí)繳時(shí)已經(jīng)算過(guò)一次股權(quán)原值了（比如成立時(shí)投的錢(qián)已計(jì)入初始成本），轉(zhuǎn)增時(shí)沒(méi)交個(gè)稅，相當(dāng)于沒(méi)為“轉(zhuǎn)增成資本”這件事再付出代價(jià)，所以不能重復(fù)算進(jìn)股權(quán)原值”意思是資本公積轉(zhuǎn)增資本操作的這500萬(wàn)只能做為幾個(gè)股東對(duì)應(yīng)資本的比例的金額增加，不能作為股權(quán)出售時(shí)的成本增加；已經(jīng)記入初始成本，那這個(gè)算做初始成本，意思就是不能現(xiàn)在抵減用了？是這樣嗎？

?您好，對(duì)，核心就是兩點(diǎn)： ? 1. 這500萬(wàn)轉(zhuǎn)增后，只增加股東對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本的金額（比如持股比例不變，名下股本數(shù)變多），但不算轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)的成本。 ? 2. 它當(dāng)初實(shí)繳時(shí)已算過(guò)初始成本，現(xiàn)在不能重復(fù)用來(lái)抵減轉(zhuǎn)讓時(shí)的應(yīng)納稅所得額，所以轉(zhuǎn)讓時(shí)沒(méi)法用這部分抵稅。

我剛才又想了一下，那這個(gè)500萬(wàn)算初始成本，這個(gè)初始成本能用來(lái)抵減什么呢，或者說(shuō)做什么能用它抵減成本呢？

?您好，您好，這500萬(wàn)資本公積的初始成本，在股東最開(kāi)始實(shí)繳時(shí)就已算進(jìn)股權(quán)總初始成本，比如股東當(dāng)初投100萬(wàn)（含這部分資本公積），這100萬(wàn)在后續(xù)轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)時(shí)能抵減收入；轉(zhuǎn)增資本只是把它從“資本公積”轉(zhuǎn)到“實(shí)收資本”科目，沒(méi)讓股東多投錢(qián)或交稅，所以不能在原初始成本上再加這筆錢(qián)抵減，避免重復(fù)抵減少繳稅，它的抵減作用在第一次投錢(qián)時(shí)就用掉了。