謝謝老師，那我確定不含稅的收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額還的按發(fā)票上差額后的確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額

老師，我做賬的時(shí)候收入和成本還是這么做吧！

是的，旅游行業(yè)采用差額征稅方式時(shí)，確定不含稅收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額需按照發(fā)票上差額后的金額來(lái)計(jì)算。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，旅游服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額，進(jìn)而據(jù)此計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這樣才能保證賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)的合規(guī)性。2.分錄是這樣做的

老師，分錄是對(duì)的，是嗎？老師您看像這樣，按票上確定的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，最后成本大于開(kāi)票金額，附表一的銷(xiāo)項(xiàng)稅額4895.49不要交稅，賬上怎么體現(xiàn)最后這4895.49免稅了，我寫(xiě)哪個(gè)對(duì)嗎

分錄有錯(cuò)誤，正確處理： 確認(rèn)收入時(shí)，按差額記銷(xiāo)項(xiàng)稅額（如 4895.49），貸 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減時(shí)，借 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）4895.49”，貸 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 增值稅調(diào)整 4895.49”。 期末結(jié)轉(zhuǎn)，借 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4895.49”，貸 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）4895.49”、“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0”，再結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅，體現(xiàn)不用交稅。

老師，我在補(bǔ)做一筆最后結(jié)賬增值稅分錄就對(duì)了吧！4895.49是這一個(gè)月累計(jì)下來(lái)的增值稅，我那么寫(xiě)應(yīng)該是對(duì)的，老師說(shuō)把主營(yíng)業(yè)務(wù)成本放借方可以用紅字代替了貸方了，是吧！我看書(shū)本其他老師默認(rèn)都把調(diào)整的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本放貸方，正確應(yīng)該怎么放

嗯，你說(shuō)的貸方是最后月底結(jié)轉(zhuǎn)損益的時(shí)候

老師，結(jié)賬銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是放借方用紅字還是放貸方呢

?（1）全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：銀行存款 ? ? ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) ? （2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減) ? ? ? 貸：銀行存款 （3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) ? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅

老師，您做這個(gè)分錄，我也會(huì)，我確定成本沒(méi)有每筆都做銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減，剛才發(fā)您，您也看到了

差額納稅的這樣做就可以了

確認(rèn)收入的時(shí)候我按票上的金額確認(rèn)，確認(rèn)成本的時(shí)候我也是按票的金額確定成本，到月底的時(shí)候才會(huì)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額能抵多少，因?yàn)殚_(kāi)票的時(shí)候已經(jīng)把成本算進(jìn)去了，只能是到月底看銷(xiāo)項(xiàng)稅額到底抵多少

確認(rèn)收入時(shí)，按開(kāi)票含稅金額拆分為不含稅收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額；確認(rèn)成本時(shí)，按實(shí)際支付的可扣除成本入賬（若成本票是專(zhuān)票，還需確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）。月底匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減額，若兩者相等，結(jié)轉(zhuǎn)后體現(xiàn)無(wú)需繳增值稅。

老師，全額開(kāi)票是這樣，我們是差額開(kāi)票，按票上的金額確認(rèn)收入和稅額，不能按含稅收入拆分確認(rèn)收入您說(shuō)這些我懂，我問(wèn)的問(wèn)題您從頭看看，幫我回答一下

假設(shè)開(kāi)票含稅收入為?1,441,568.80（與附表一致），可扣除的成本也是?1,441,568.80（成本≥收入，導(dǎo)致差額后銷(xiāo)售額為 0），適用稅率 6%，步驟如下：步驟 1：確認(rèn)收入（拆分含稅收入）借：銀行存款等?1,441,568.80 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?{1,441,568.80}/{1 + 6%} ≈ 1,359,970.57 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）?1,441,568.80/ (1 + 6%) *s 6% ≈ 81,598.23 （注：你提供的附表銷(xiāo)項(xiàng)稅額是?4,895.49，需以實(shí)際開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為準(zhǔn)）步驟 2：確認(rèn)可扣除的成本（同時(shí)體現(xiàn) “銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”）因?yàn)槌杀?1,441,568.80可全額扣除，所以： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?{1,441,568.80}/{1 + 6%} ≈ 1,359,970.57 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）?1,441,568.80/ (1 + 6%) *6%≈ 81,598.23 貸：銀行存款等?1,441,568.80步驟 3：結(jié)轉(zhuǎn) “應(yīng)交增值稅”，體現(xiàn) “無(wú)需繳稅”由于 “銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”（均為?81,598.23），所以： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）?81,598.23 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）?81,598.23

老師，能電話(huà)溝通嗎？差額開(kāi)票最后票開(kāi)出來(lái)的累計(jì)稅額就是4895.49，申報(bào)系統(tǒng)默認(rèn)也是這樣這個(gè)金額，這個(gè)金額不是不能在主表手動(dòng)改嗎？如果做賬的時(shí)候按含稅拆分最后累計(jì)下來(lái)稅額跟系統(tǒng)開(kāi)出的差額稅額不一樣，我現(xiàn)在矛盾點(diǎn)也是這個(gè)，怎么解決，差額開(kāi)票產(chǎn)生的稅額是4895.49，成本最后大于開(kāi)票金額不要交稅了，我做的賬對(duì)嗎？現(xiàn)在是不是下個(gè)月在補(bǔ)做一筆分錄就對(duì)了

申報(bào)系統(tǒng)金額不可改，賬務(wù)必須匹配 申報(bào)系統(tǒng)默認(rèn)的 4895.49 元是法定稅額，不可手動(dòng)修改，因此賬務(wù)處理必須以這個(gè)金額為準(zhǔn)，絕對(duì)不能出現(xiàn)賬務(wù)稅額與系統(tǒng)稅額不一致的情況。 當(dāng)前賬務(wù)是否正確？ 若你按開(kāi)票金額拆分的銷(xiāo)項(xiàng)稅額正好是 4895.49 元，且成本扣除后無(wú)需繳稅，賬務(wù)邏輯正確。 若拆分后稅額與 4895.49 元不符，說(shuō)明拆分錯(cuò)誤，需重新按 “發(fā)票價(jià)稅合計(jì) ÷1.06×6%” 調(diào)整收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，確保賬上銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 4895.49 元。 無(wú)需下月補(bǔ)分錄，本月直接規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)即可 月底做結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4895.49 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）4895.49（金額 = 可扣除成本對(duì)應(yīng)的抵減額）