您好，這個(gè)案例第二年的分錄不是借：遞延所得稅負(fù)債，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅12.5，正確分錄應(yīng)該是借：遞延所得稅負(fù)債12.5，貸：所得稅費(fèi)用——遞延12.5，同時(shí)借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期262.5，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅262.5，因?yàn)榈诙甓惙ㄕ叟f0元比會(huì)計(jì)折舊50元少，導(dǎo)致第一年形成的50萬(wàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，需要沖減遞延所得稅負(fù)債5025%=12.5元，而應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1000+50=1050萬(wàn)計(jì)算的105025%=262.5萬(wàn)，兩者是獨(dú)立的兩筆分錄不能合并。