您好，2023 年 12 月 31 日要做兩筆分錄，第一筆是針對已經(jīng)收回的 30 臺(tái)，先算每臺(tái)成本是 600÷30=20，每臺(tái)虧損 20-19.5=0.5，30 臺(tái)總共虧損 0.5×30=15，所以分錄是借：資產(chǎn)減值損失 15，貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15；第二筆是針對沒生產(chǎn)的 10 臺(tái)，每臺(tái)虧損還是 0.5，10 臺(tái)總共虧損 0.5×10=5，正確分錄應(yīng)該是借：營業(yè)外支出 5，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5（不是原來說的主營業(yè)務(wù)成本）；到了 2024 年 1 月 15 日，10 臺(tái)生產(chǎn)完成了，先做生產(chǎn)的分錄借：庫存商品 200（20×10），貸：生產(chǎn)成本 200，再把之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)掉，分錄是借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5，貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5

40件W產(chǎn)品都是委托生產(chǎn)的，30件已入庫，1月15日生產(chǎn)完成沒有說入沒入庫，然后2月1號(hào)甲委托丁把40件產(chǎn)品銷售給乙

都是銷售行為，為什么有營業(yè)外支出呢

?您好，2023 年 12 月 31 日，針對已入庫的 30 件委托生產(chǎn) W 產(chǎn)品，先算單位成本是 600÷30=20，每臺(tái)虧損 20-19.5=0.5，30 件總虧損 0.5×30=15，所以要做分錄借：資產(chǎn)減值損失 15，貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15；同時(shí)，沒生產(chǎn)的 10 件預(yù)計(jì)單位成本也是 20，每臺(tái)虧損 0.5，10 件總虧損 0.5×10=5，分錄是借：營業(yè)外支出 5，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5。2024 年 1 月 15 日，10 件委托生產(chǎn)完成（不管是否明確入庫，都先按形成存貨處理），先做分錄借：庫存商品 200（20×10），貸：委托加工物資 200（因?yàn)槭俏猩a(chǎn)，用委托加工物資核算成本），再把之前的預(yù)計(jì)負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn)，分錄借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5，貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5。2024 年 2 月 1 日，委托丁銷售 40 件給乙，確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款 780（19.5×40），貸：主營業(yè)務(wù)收入 780；結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，40 件總庫存成本是 600+200=800，已計(jì)提總存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15+5=20，所以分錄借：主營業(yè)務(wù)成本 780，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20，貸：庫存商品 800，同時(shí)因?yàn)槭俏卸′N售，還需

?您好，在這個(gè)虧損合同業(yè)務(wù)里，不是所有銷售相關(guān)行為都計(jì)入營業(yè)外支出，關(guān)鍵看虧損是 “已有的存貨跌價(jià)” 還是 “尚未生產(chǎn)的預(yù)計(jì)虧損”——2023 年 12 月 31 日時(shí)，30 臺(tái)已入庫的 W 產(chǎn)品，是因?yàn)閷?shí)際成本（600/30=20）高于合同售價(jià) 19.5，屬于 “現(xiàn)有存貨的減值損失”，這種和存貨直接相關(guān)的虧損，要計(jì)入 “資產(chǎn)減值損失”，后續(xù)銷售時(shí)再通過 “主營業(yè)務(wù)成本” 結(jié)轉(zhuǎn)；而當(dāng)時(shí) 10 臺(tái)還沒生產(chǎn)，沒辦法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，只能先確認(rèn)未來生產(chǎn)銷售會(huì)產(chǎn)生的虧損，也就是（20-19.5）*10=5，這種 “尚未發(fā)生、但確定會(huì)產(chǎn)生的非日常經(jīng)營虧損”，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就要計(jì)入 “營業(yè)外支出”，同時(shí)確認(rèn) “預(yù)計(jì)負(fù)債”。到 2024 年 1 月 15 日 10 臺(tái)生產(chǎn)完成后，這部分預(yù)計(jì)的虧損就從 “預(yù)計(jì)負(fù)債” 轉(zhuǎn)到對應(yīng)存貨的成本里，后續(xù)銷售時(shí)和 30 臺(tái)一樣通過 “主營業(yè)務(wù)成本” 核算，不會(huì)再重復(fù)記營業(yè)外支出了，簡單說就是 “已有的存貨虧記資產(chǎn)減值損失，沒生產(chǎn)的預(yù)計(jì)虧記營業(yè)外支出”，兩者場景不同，科目才不一樣