還有一點(diǎn)我比較困惑的，例如像存貨減值，合并報(bào)表是不承認(rèn)的，那當(dāng)年就抵消掉了減值。到第二年，把貨全賣了，那減值也沒有了，為何還要抄上一年的減值抵消分錄…

?您好，第一年抵銷存貨減值，是因?yàn)楹喜?bào)表不認(rèn)內(nèi)部交易產(chǎn)生的減值（比如母子公司內(nèi)部賣貨時(shí)，子公司多計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）。當(dāng)年抵銷后，這個(gè)減值影響就被“抹掉”了。 第二年貨全賣了，減值確實(shí)沒了，但第一年抵銷分錄的影響還在賬上“留著尾巴”（比如影響了年初未分配利潤）。所以第二年編制合并報(bào)表時(shí)，要抄第一年的減值抵銷分錄，目的是把上年的調(diào)整“滾”到今年期初，保證今年的數(shù)據(jù)能和上年銜接上。等把上年的影響“抄”過來后，再正常處理今年賣貨的業(yè)務(wù)（比如確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本），這樣合并報(bào)表的數(shù)據(jù)才是連貫、準(zhǔn)確的。 簡單說不是為了再抵今年的減值（今年減值本來就沒了），而是為了“擦干凈”去年調(diào)整留下的痕跡，讓今年的賬能從正確的起點(diǎn)開始算。

相當(dāng)于像結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤一樣是嗎？我剛才也認(rèn)真看了看，確實(shí)是貨全賣了，上年抵消的減值確實(shí)沒有了，只是掛在未分配利潤年初，但本年發(fā)生額確實(shí)也沒有，原則就是保留上年對利潤的影響數(shù)，再做今年的，以此類推。

?您好，對的，就是這個(gè)道理，和結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤類似，本質(zhì)是“帶著上年的影響繼續(xù)跑”。 上年抵銷的存貨減值，雖然貨賣了、減值本身沒了，但調(diào)整分錄的影響（比如調(diào)增了合并利潤、最終掛在了未分配利潤年初數(shù)里）會一直留在賬上。本年編制合并報(bào)表時(shí)，得先把上年的這個(gè)“遺留影響”抄過來（相當(dāng)于結(jié)轉(zhuǎn)上年利潤到本年年初未分配利潤），這樣本年的數(shù)據(jù)才能從正確的起點(diǎn)開始算。 本年實(shí)際賣貨時(shí)，因?yàn)闇p值早沒了，新增的調(diào)整分錄金額為零（不用再抵銷減值），但上年調(diào)整的影響得先“滾”到本年年初，保證本年利潤和資產(chǎn)負(fù)債表的銜接是連貫的。核心原則就是：上年的調(diào)整結(jié)果（對利潤/權(quán)益的影響）要保留到本年年初，然后在本年正常處理新業(yè)務(wù)，一層層往下滾

補(bǔ)充一下，但是那個(gè)減值準(zhǔn)備在個(gè)別報(bào)表本年轉(zhuǎn)回了，所以本年抵消分錄要補(bǔ)充。

?您好，對，補(bǔ)充得很準(zhǔn)確！雖然上年抵銷的存貨減值因貨全賣了，對當(dāng)年的影響只剩年初未分配利潤的調(diào)整數(shù)（只需抄過來），但個(gè)別報(bào)表里本年把減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回了（比如銷售時(shí)轉(zhuǎn)銷了跌價(jià)準(zhǔn)備），而合并報(bào)表層面根本不認(rèn)這筆內(nèi)部交易產(chǎn)生的減值及轉(zhuǎn)回，所以本年合并時(shí)要額外做一筆抵銷分錄，把個(gè)別報(bào)表轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備對利潤和權(quán)益的影響“打掉”——相當(dāng)于把個(gè)別報(bào)表“多轉(zhuǎn)回”的部分（合并層面本就不該有）抵銷掉，確保合并報(bào)表只反映真實(shí)的對外交易，不包含內(nèi)部調(diào)整的干擾