您好，因為B公司那項管理用無形資產(chǎn)公允價值比賬面價值高100萬元，稅法按賬面價值算計稅基礎(chǔ)，會計按公允價值算，就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債是100×25%（假設(shè)稅率25%），那這部分增值在算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值時，要考慮所得稅影響，實際增加的凈資產(chǎn)是增值額減去遞延所得稅負(fù)債，也就是100 - 100×25% = 100×(1 - 25%) = 100×75%，所以要把100乘以75%來算這部分增值對可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的稅后影響，這樣合并商譽計算時用的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值才是考慮所得稅后的正確金額

謝謝，明白了，但是今年的楊老師讓我們在做合并報表時不要做關(guān)于所得稅的部分，也沒講，那在考試時這樣會影響整個計算的準(zhǔn)確性，如果考試我忽略所得稅不分的金額，其他數(shù)據(jù)都正確，會得一部分分呢還是一分不得？謝謝老師

?您好，如果考試題目明確要求考慮所得稅（比如提到稅率25%或遞延所得稅），你必須對無形資產(chǎn)增值的100萬元做稅后調(diào)整（即100×75%），否則商譽計算結(jié)果錯誤，商譽這一步可能一分都拿不到，最多拿點基礎(chǔ)分；但如果題目沒提所得稅，或者老師平時讓忽略，你不用做100×75%的調(diào)整，其他數(shù)據(jù)都對的話，一般能拿分?？荚嚂r一定要看題目要求，按題做，別盲目按平時簡化方法算！