合并報表調(diào)整凈利潤時 要考慮所得稅，因投資時點評估增值的折舊差異，會產(chǎn)生暫時性差異，影響所得稅。 關(guān)鍵邏輯 評估增值的資產(chǎn)（如本題無形資產(chǎn)），會計與稅法折舊基礎(chǔ)不同→會計多折舊減少利潤，但稅法不認(rèn)多折舊部分。多折舊的利潤減少額中，需扣除所得稅影響（多折舊部分要交 25% 稅，實際影響凈利潤的是 75% ）。 公式 調(diào)整后凈利潤 = 子公司賬面凈利潤 - （評估增值折舊差異）×(1 - 所得稅稅率) 本題中，評估增值 200 萬，年折舊差 40 萬，稅后影響 30 萬（40×75% ），故調(diào)整后凈利潤 = 3000 - 30 = 2970 萬 。