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某外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。2022年在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)甲居民企業(yè)，租期2年，每月不含稅租金10萬元，合同約定按季度支付并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除，2022年甲企業(yè)實(shí)際支付租金90萬元，業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2022年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。
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?您好，轉(zhuǎn)換時(shí)，要先把其他權(quán)益工具投資按轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值（2200 萬）轉(zhuǎn)成長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的 2200 。原其他權(quán)益工具投資的成本 2000、累計(jì)公允變動(dòng)（這里之前有 -150 ，轉(zhuǎn)換日要調(diào)增到 2200 ，相當(dāng)于累計(jì)公允變動(dòng)得體現(xiàn) 350 ）得反向結(jié)轉(zhuǎn) 。而之前因公允變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分（不管是原來的 -150 還是轉(zhuǎn)換日調(diào)增的 350 ，最終累計(jì)的其他綜合收益凈額 ），得結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn) ），不能直接用 “其權(quán) - 公允變動(dòng) 350” ，因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資的特性就是公允變動(dòng)對(duì)應(yīng)的其他綜合收益要轉(zhuǎn)留存，這樣才符合準(zhǔn)則要求，你直接貸 “其權(quán) - 公允變動(dòng) 350” 沒把其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)的事兒做完，所以和答案分錄不同 ，得補(bǔ)上結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益那步 。簡(jiǎn)單說就是轉(zhuǎn)換時(shí)，金融資產(chǎn)相關(guān)科目反向結(jié)轉(zhuǎn)后，其他綜合收益得轉(zhuǎn)留存收益，不能只停在金融資產(chǎn)科目結(jié)轉(zhuǎn)
08/24 10:49
董孝彬老師 
08/24 10:50
對(duì)不起，我網(wǎng)不好，串了，上面不要理會(huì)
84784978 
08/24 10:50
答案錯(cuò)了吧
84784978
08/24 10:51
麻煩老師，重新解答一下吧
董孝彬老師
08/24 10:51
您好，業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2022年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是12萬元（計(jì)算方法：每月租金10萬元×12個(gè)月=全年租金120萬元，120萬元×10%稅率=12萬元）
84784978
08/24 10:53
實(shí)際支付的租金90萬，這個(gè)條件無用嗎
84784978
08/24 10:54
免租期有三個(gè)月，也要繳納企業(yè)所得稅
董孝彬老師
08/24 10:58
?您好，非居民企業(yè)的租金所得稅是按合同約定的 “應(yīng)得租金” 算，不是按實(shí)際收到的錢。如果有免租期，免租期不算不繳稅，而是把整個(gè)租期的租金總額分?jǐn)偟綄?shí)際租賃月份。這題里 2022 年有 3 個(gè)月免租期，實(shí)際付費(fèi) 9 個(gè)月，每月 10 萬，全年應(yīng)算租金 90 萬（9×10），按 10% 稅率代扣，所以是 90×10%=9 萬元。實(shí)際支付的 90 萬和免租期 3 個(gè)月，其實(shí)就是告訴你全年該算的租金是 90 萬，不是 12 個(gè)月的 120 萬。
84784978
08/24 11:21
謝謝老師
董孝彬老師
08/24 11:32
?祝2025年：高分通過考試 ?!
? ? ? 希望以上回復(fù)能幫助到您，感謝您給我一個(gè)五星好評(píng)~
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