請(qǐng)教這題，關(guān)于長(zhǎng)投轉(zhuǎn)換的，在轉(zhuǎn)換日，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，那我可以先調(diào)整金融資產(chǎn)的公允價(jià)值嗎？（圖二），轉(zhuǎn)換時(shí)再把其權(quán)-公允價(jià)值變動(dòng)反向結(jié)轉(zhuǎn)350、尾巴其他綜合收益都結(jié)轉(zhuǎn)，能這樣操作嗎？

收到，我現(xiàn)在去看題

您好，可以的，在這種從其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法）的情況里，轉(zhuǎn)換日可以先把其他權(quán)益工具投資調(diào)整到當(dāng)日公允價(jià)值 ，像本題里原其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值 1850 萬(wàn)（成本 2000 萬(wàn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 150 萬(wàn)），轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值 2200 萬(wàn)，先做分錄借：其他權(quán)益工具投資 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 350（2200 - 1850） 貸：其他綜合收益 350 把公允價(jià)值調(diào)對(duì)，接著轉(zhuǎn)換時(shí)，把其他權(quán)益工具投資的成本 2000 萬(wàn)、公允價(jià)值變動(dòng) 150 萬(wàn)反向結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)之前因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的其他綜合收益（這里累計(jì)是 350 萬(wàn) - 150 萬(wàn) = 200 萬(wàn) ？不對(duì)，原公允價(jià)值變動(dòng)是 -150 萬(wàn)，轉(zhuǎn)換日調(diào)增 350 萬(wàn)后，其他綜合收益累計(jì)是 200 萬(wàn) ）要結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，也就是借：其他綜合收益 200 貸：盈余公積 20（200×10%）、利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 180（200×90%） ，這樣操作是符合準(zhǔn)則要求的，能把金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前后的計(jì)量和結(jié)轉(zhuǎn)邏輯理順 。簡(jiǎn)單說(shuō)就是能先調(diào)公允，再反向結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目、把其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，這么做沒(méi)問(wèn)題

留存收益的余額沒(méi)問(wèn)題，最大的區(qū)別是，粉紅色三角符號(hào)這里，分錄會(huì)不一樣。相當(dāng)于多出來(lái)一個(gè)其他權(quán)益工具-公允價(jià)值變動(dòng)，這個(gè)科目要反結(jié)轉(zhuǎn)了。

您好，可以用文字來(lái)描述么，手寫(xiě)版 我怕誤解您的意思，回答就誤導(dǎo)您了

我的分錄：借：長(zhǎng)投-成本法2200，其權(quán)-公允變動(dòng)150，貸：其權(quán)-成本2000，其權(quán)-公允變動(dòng)350。就是和答案的分錄會(huì)不一樣，我這邊是其權(quán)-公允變動(dòng)350，但答案那邊是留存收益。

?您好，轉(zhuǎn)換時(shí)，要先把其他權(quán)益工具投資按轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值（2200 萬(wàn)）轉(zhuǎn)成長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的 2200 。原其他權(quán)益工具投資的成本 2000、累計(jì)公允變動(dòng)（這里之前有 -150 ，轉(zhuǎn)換日要調(diào)增到 2200 ，相當(dāng)于累計(jì)公允變動(dòng)得體現(xiàn) 350 ）得反向結(jié)轉(zhuǎn) 。而之前因公允變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分（不管是原來(lái)的 -150 還是轉(zhuǎn)換日調(diào)增的 350 ，最終累計(jì)的其他綜合收益凈額 ），得結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn) ），不能直接用 “其權(quán) - 公允變動(dòng) 350” ，因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資的特性就是公允變動(dòng)對(duì)應(yīng)的其他綜合收益要轉(zhuǎn)留存，這樣才符合準(zhǔn)則要求，你直接貸 “其權(quán) - 公允變動(dòng) 350” 沒(méi)把其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)的事兒做完，所以和答案分錄不同 ，得補(bǔ)上結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益那步 。簡(jiǎn)單說(shuō)就是轉(zhuǎn)換時(shí)，金融資產(chǎn)相關(guān)科目反向結(jié)轉(zhuǎn)后，其他綜合收益得轉(zhuǎn)留存收益，不能只停在金融資產(chǎn)科目結(jié)轉(zhuǎn)

但是我后面還有補(bǔ)充一步分錄：借：其綜350 貸：留存收益350

?您好，先轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)到長(zhǎng)投，再補(bǔ)一筆 “借：其他綜合收益 350 貸：留存收益 350” 是對(duì)的，這樣就把轉(zhuǎn)換日調(diào)公允產(chǎn)生的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益了，邏輯能閉環(huán)，符合 “其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)投時(shí)，相關(guān)其他綜合收益要轉(zhuǎn)留存” 的核心要求，雖然嚴(yán)格說(shuō)要算累計(jì)凈額，但這么分步寫(xiě)能把事兒說(shuō)明白。

嗯，我總覺(jué)得分步能理清，但直接結(jié)轉(zhuǎn)也沒(méi)毛病，有時(shí)候在這里就會(huì)卡。但一般都建議按答案那樣寫(xiě)對(duì)嗎

?您好，是的，分步寫(xiě)分錄能幫你理清思路，直接結(jié)轉(zhuǎn)在邏輯上也沒(méi)問(wèn)題，但考試或規(guī)范處理中，通常建議按答案將其他權(quán)益工具投資的公允變動(dòng)直接轉(zhuǎn)入留存收益，這樣更符合準(zhǔn)則要求和常規(guī)做法

好的，謝謝老師，在練實(shí)務(wù)主觀題，發(fā)現(xiàn)有些知識(shí)點(diǎn)又開(kāi)始遺忘了，看來(lái)后面的時(shí)候要實(shí)務(wù)財(cái)管一起來(lái)。

是的是的，現(xiàn)在的題都好難

董老師，我還想問(wèn)，是其他權(quán)益工具（金融資產(chǎn)）增資為成本法同控，尾巴其他綜合收益不用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)嗎？是否交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的尾巴都不用結(jié)轉(zhuǎn)，如果是增資為成本法非同控或者權(quán)益法才需要結(jié)轉(zhuǎn)？

?您好，其他權(quán)益工具投資增資為同控下成本法時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的 “尾巴” 不用結(jié)轉(zhuǎn)；交易性金融資產(chǎn)增資為同控下成本法時(shí)，其公允價(jià)值變動(dòng)損益的 “尾巴” 也不用結(jié)轉(zhuǎn)；但如果是增資為非同控下成本法或權(quán)益法，其他權(quán)益工具投資的其他綜合收益需結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益需結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益。

收到，老師，我再另提問(wèn)哈，關(guān)于長(zhǎng)投減資的。

好的好的，感謝 你的信任