您好，建筑公司項目已動工但未開票導(dǎo)致工程施工科目余額過大，影響享受小微企業(yè)政策，可以這樣做：按完工百分比法確認(rèn)收入和成本，比如一個1000萬的項目已完成30%，就確認(rèn)300萬收入和對應(yīng)成本，會計分錄為借記主營業(yè)務(wù)成本貸記工程施工；對已發(fā)生但未取得發(fā)票的支出，可先暫估入賬，借記工程施工貸記應(yīng)付賬款-暫估，待取得發(fā)票后再調(diào)整；同時加強與客戶溝通爭取按工程進度開票，避免單一大額項目集中影響資產(chǎn)總額，這樣既能符合會計準(zhǔn)則要求，又能優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)確保繼續(xù)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

以上我已明確，另外對于確認(rèn)收入，還是以上舉例該項目已完工30%，那我入賬為，借:應(yīng)收賬款，貸:主營業(yè)務(wù)收入、貸:銷項稅，摘要填寫:按工程進度確認(rèn)收入，待實際開票時，貸:銷項稅（負(fù)數(shù)），貸:銷項稅（正數(shù)），是這樣嗎？有需要糾正的嗎？老師

?您好，你的處理方式基本正確，但需要做一些調(diào)整：按工程進度確認(rèn)收入時，應(yīng)借記應(yīng)收賬款貸記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)，摘要填寫按工程進度確認(rèn)收入；待實際開票時，不需要做負(fù)數(shù)和正數(shù)的銷項稅處理，而是直接正常開具發(fā)票并做賬務(wù)處理，因為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與開票時間可能不一致，提前確認(rèn)的銷項稅是符合規(guī)定的，這樣處理既符合會計準(zhǔn)則要求，也避免了負(fù)數(shù)和正數(shù)銷項稅的復(fù)雜操作，同時確保稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性

待實際開票時，正常開發(fā)票后再入一遍主營業(yè)務(wù)收入和銷項稅，和前面按工程款進度入賬不是重復(fù)了嗎？老師

?您好，說得對，確實會重復(fù)入賬，正確的做法是：按工程進度確認(rèn)收入時，借記應(yīng)收賬款貸記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)，摘要填寫按工程進度確認(rèn)收入；待實際開票時，不需要再確認(rèn)收入和銷項稅，而是做一筆調(diào)整分錄，借記應(yīng)收賬款(紅字)貸記應(yīng)收賬款(藍(lán)字)，摘要填寫開具發(fā)票調(diào)整，這樣既避免了重復(fù)確認(rèn)收入和銷項稅，又確保了賬務(wù)處理的連續(xù)性和準(zhǔn)確性，同時不會影響稅務(wù)申報