您好，分錄雖然多但很好記：先抵銷母公司長(zhǎng)股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益（借子權(quán)益貸長(zhǎng)投和少數(shù)股東權(quán)益），再抵銷內(nèi)部交易比如母子公司之間賣貨未賣出去就借收入貸成本和存貨（存貨金額是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等于售價(jià)減成本乘以未賣比例），內(nèi)部固定資產(chǎn)交易就借收入貸成本和固定資產(chǎn)原價(jià)（原價(jià)是售價(jià)減成本）再調(diào)整多提折舊，內(nèi)部往來(lái)應(yīng)收應(yīng)付直接互相抵銷，最后抵銷母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配（借投資收益少數(shù)股東損益年初未分配利潤(rùn)貸提取盈余公積分配利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)），記住都是把內(nèi)部交易和重復(fù)計(jì)算的部分抵掉就行！

做一題錯(cuò)一題，完全想不起來(lái)相關(guān)計(jì)算和分錄……

?同學(xué)您好，很高興為您解答，請(qǐng)稍等

?您好，這是非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)楹喜⑶凹坠竞鸵夜尽⒈径紱](méi)啥關(guān)聯(lián)方關(guān)系嘛。那非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資在個(gè)別報(bào)表里的入賬價(jià)值，就是付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值。甲公司付出的是定向增發(fā)的80萬(wàn)股普通股，每股市價(jià)15元，所以這股票的公允價(jià)值就是80萬(wàn)股乘以15元每股，列式是80×15 = 1200萬(wàn)元。然后呢，支付給證券公司的股票發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)，這個(gè)是要沖減資本公積的，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值；支付給中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)5萬(wàn)，屬于企業(yè)合并的直接相關(guān)費(fèi)用，要計(jì)入管理費(fèi)用，也不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。所以最后甲公司取得這個(gè)投資在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表里的入賬價(jià)值就是1200萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)選項(xiàng)A

內(nèi)部交易不調(diào)整凈利潤(rùn)，只有投資時(shí)點(diǎn)被投資單位的資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致產(chǎn)生的損益影響才需要調(diào)整。 投資時(shí)點(diǎn)指的是什么 時(shí)候？？

什么是權(quán)益法，什么是成本法？

?您好，你記住大原則就行——內(nèi)部交易（比如投資方和被投資方之間互相賣貨、賣資產(chǎn)）賺的錢或虧的錢，剛開始不用調(diào)整被投資方的凈利潤(rùn)！真正要調(diào)的是投資時(shí)點(diǎn)上，被投資單位自己資產(chǎn)（比如機(jī)器、存貨）的公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)）和賬面價(jià)值（賬本上的原價(jià)）不一樣，這種差異后續(xù)會(huì)慢慢影響利潤(rùn)（比如固定資產(chǎn)多提折舊、存貨賣出去多賺錢或少賺錢），所以需要調(diào)整凈利潤(rùn)。 2.投資時(shí)點(diǎn)就是你（投資方）正式花錢買下被投資方股權(quán)的那一天，比如2024年1月1日你花100萬(wàn)買了乙公司30%的股份，從這天起你能對(duì)乙公司有影響了（比如參與決策），那“2024年1月1日”就是投資時(shí)點(diǎn)！這一天你要看乙公司賬上的資產(chǎn)（比如廠房、存貨）值多少錢（賬面價(jià)值），再對(duì)比如果賣到市場(chǎng)上能賣多少錢（公允價(jià)值），如果兩者不一樣（比如賬上廠房值50萬(wàn)，但市場(chǎng)價(jià)是80萬(wàn)），后續(xù)這些資產(chǎn)賺錢或虧錢的方式就和原來(lái)不一樣了，所以得根據(jù)這個(gè)差異調(diào)整乙公司的凈利潤(rùn)~ （內(nèi)部交易是之后你們之間的事，投資時(shí)點(diǎn)只看被投資方自己資產(chǎn)的“市場(chǎng)價(jià)和賬本價(jià)”的差別?。?成本法就是達(dá)到控制了，權(quán)益法是沒(méi)有控制，有重大影響

1.題目一出安權(quán)益法調(diào)整就不知道怎么做了？ 2.截圖中，為啥后面要借遞延所得稅負(fù)債？不應(yīng)該是貸方嗎？

您好，又是一個(gè)新題呀，我得去重新看題，合并報(bào)表本來(lái)就難的，課聽?zhēng)妆檠?，我是聽過(guò)6遍的，答疑期間我都還聽課的

不是我是學(xué)暈了，不知道為啥后面遞延所得稅負(fù)債在借方了？分錄計(jì)算太多了一說(shuō)安權(quán)益法，完全想不起來(lái)了

好的好的。我正在做上面那個(gè)題

?您好，后面要借遞延所得稅負(fù)債，是因?yàn)橐婚_始合并報(bào)表時(shí)，固定資產(chǎn)公允價(jià)值4000萬(wàn)比個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值3000萬(wàn)多1000萬(wàn)，這多出來(lái)的部分形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以貸記遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)（1000×25%）；但后續(xù)每年合并報(bào)表按公允價(jià)值折舊（年折舊800萬(wàn)），個(gè)別報(bào)表按賬面價(jià)值折舊（年折舊600萬(wàn)），合并報(bào)表要多提200萬(wàn)折舊，這會(huì)讓固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異從最開始的1000萬(wàn)慢慢縮小，比如2022年末差異就變成800萬(wàn)了，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債也得從250萬(wàn)縮到200萬(wàn)，所以要把原來(lái)貸的遞延所得稅負(fù)債減少，負(fù)債減少要記在借方，所以后面借遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)（200×25%），遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，借方表示減少，所以后面要借它來(lái)調(diào)減