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老師所得稅計算1題第二小問沒看懂？怎么出來一個遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
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會計處理：
核電站入賬成本 = 210000（建造成本）+ 8200（預提棄置費用）= 218200 萬元
每年會計折舊 = 218200÷10 = 21820 萬元
稅法處理：
稅法不認預提的棄置費用，只認實際發(fā)生時扣除。因此：
稅法允許折舊的基數(shù) = 210000 萬元（不含預提棄置費用 ）
每年稅法折舊 = 210000÷10 = 21000 萬元
暫時性差異：
每年會計折舊（21820）＞稅法折舊（21000），導致固定資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異：
差異額 = 21820 - 21000 = 820 萬元 / 年
遞延所得稅資產(chǎn)：
可抵扣暫時性差異 × 稅率（25%）= 820×25% = 205 萬元
分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 205
貸：所得稅費用 205
08/21 16:07
84784976 
08/21 16:37
老師那個遞延所得稅負債是哪來的？謝謝
樸老師 
08/21 16:45
應納稅暫時性差異（對應遞延所得稅負債 ）：會計上固定資產(chǎn)價值因含棄置費用而多計?8200?萬元（稅法不認這部分），導致會計折舊 > 稅法允許扣除的折舊，未來期間會計利潤會因多提折舊而少繳稅，形成 “應納稅暫時性差異”（未來應納稅，現(xiàn)在少納稅 ），需確認遞延所得稅負債
84784976
08/21 17:02
老師有點不明白。它不是固定資產(chǎn)比計稅基礎(chǔ)多820，確認遞延所得稅負債。怎么又確認遞延所得稅資產(chǎn)？
樸老師
08/21 17:06
固定資產(chǎn)因含棄置費用（8200 萬 ），會計賬面價值＞稅法計稅基礎(chǔ) → 產(chǎn)生應納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債 。
預計負債因是 “預提未支付”，會計賬面價值＞稅法計稅基礎(chǔ)（稅法計稅基礎(chǔ)為 0 ） → 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需確認遞延所得稅資產(chǎn)
因為棄置費用的處理，同時影響了資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）和負債（預計負債） 的稅會差異：
固定資產(chǎn)多計了 8200 萬 → 遞延所得稅負債（未來多交稅 ）。
預計負債多計了 8200 萬 → 遞延所得稅資產(chǎn)（未來少交稅 ）。
兩者金額相等（8200×25% ），所以分錄體現(xiàn)為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2050
貸：遞延所得稅負債 2050
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