您好，M公司租了1000平辦公室簽了10年合同，每年年末交100萬租金，一開始不知道內(nèi)含利率，就用7%的利率算出現(xiàn)在這10年租賃總共值702.36萬，這數(shù)既是租賃負(fù)債也是使用權(quán)資產(chǎn)一開始的金額。然后使用權(quán)資產(chǎn)得按10年直線折舊，每年折舊70.236萬，前5年一共折了351.18萬，所以第6年年初使用權(quán)資產(chǎn)還剩351.18萬?，F(xiàn)在要縮減租賃面積，從1000平減到500平，減的這500平占原來的一半（50%），那使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債都得按50%來調(diào)整。使用權(quán)資產(chǎn)剩的那部分賬面價(jià)值是175.59萬，原來租賃負(fù)債第6年年初還剩410.02萬，縮減50%后租賃負(fù)債這部分也剩205.01萬。接下來做分錄，以后不用交原來那50%的租金了，未來5年少交的250萬記到“租賃付款額”借方；之前使用權(quán)資產(chǎn)折了175.59萬，記到“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”借方；租賃負(fù)債里少的未確認(rèn)融資費(fèi)用44.99萬記到貸方；原來使用權(quán)資產(chǎn)351.18萬記到貸方；最后倒擠出資產(chǎn)處置損益29.42萬記到貸方。之后還得算變更后的租賃負(fù)債，每年交80萬交5年，用6%的利率算出現(xiàn)在值336.99萬，和之前剩下的205.01萬差131.98萬，把這數(shù)加到使用權(quán)資產(chǎn)里，同時(shí)調(diào)整租賃負(fù)債的未確認(rèn)融資費(fèi)用和付款額這些科目