A公司有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，賬面原值100萬元，已提折舊30萬元，公允價(jià)值80萬元；B公司有一項(xiàng)專利權(quán)，賬面原值90萬元，累計(jì)攤銷10萬元，公允價(jià)值80萬元 。A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，設(shè)備適用增值稅稅率13%，專利權(quán)適用增值稅稅率6%，雙方?jīng)Q定進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，且交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。 具體交換過程及賬務(wù)處理 A公司（換出設(shè)備，換入專利權(quán)）： ?首先，將換出設(shè)備轉(zhuǎn)入清理： ?借：固定資產(chǎn)清理 70 累計(jì)折舊 30 貸：固定資產(chǎn) 100 然后，進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換： ?換入專利權(quán)的入賬價(jià)值按公允價(jià)值80萬元計(jì)量，同時(shí)確認(rèn)增值稅。 ? 借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 80×6% = 4.8 貸：固定資產(chǎn)清理 70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 80×13% = 10.4 資產(chǎn)處置損益 80 - 70 = 10 （設(shè)備處置利得，因?yàn)楣蕛r(jià)值80萬大于賬面價(jià)值70萬 ） ? B公司（換出專利權(quán)，換入設(shè)備）： 先將換出專利權(quán)轉(zhuǎn)入處置： ?借：累計(jì)攤銷 10 無形資產(chǎn)清理 80 貸：無形資產(chǎn) 90 ?再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換： ? 換入設(shè)備入賬價(jià)值按公允價(jià)值80萬元計(jì)量，確認(rèn)增值稅。 ?借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 80×13% = 10.4 資產(chǎn)處置損益 80 - 80 = 0 （專利權(quán)賬面價(jià)值80萬，公允價(jià)值80萬，無損益 ） 貸：無形資產(chǎn)清理 80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 80×6% = 4.8 在這個(gè)例子中，A、B公司主要以固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備 ）和無形資產(chǎn)（專利權(quán) ）進(jìn)行交換，涉及少量增值稅（補(bǔ)價(jià)性質(zhì)的貨幣性資產(chǎn)占比低，這里主要是增值稅，符合非貨幣性資產(chǎn)交換特征 ），雙方基于公允價(jià)值和商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理，體現(xiàn)了非貨幣性資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)模式 。