老師你好，請(qǐng)問買回來的材料，如果外發(fā)加工，再收回，那產(chǎn)生的損耗，廢品應(yīng)該在哪個(gè)環(huán)節(jié)處理？稅局現(xiàn)在懷疑我們少申報(bào)廢品收入…

晚上好，好的好的，我去想一下寫信息

晚上好，材料外發(fā)加工再收回產(chǎn)生的損耗和廢品，如果企業(yè)實(shí)際銷售了廢品取得收入，那這個(gè)廢品收入應(yīng)在銷售環(huán)節(jié)（也就是收回后處理并賣掉廢品的環(huán)節(jié)）申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑少申報(bào)廢品收入，主要就是關(guān)注這個(gè)實(shí)際銷售廢品有沒有如實(shí)申報(bào)并交稅。我們公司查賬過，稅務(wù)說了，一個(gè)公司沒有出售廢品的收入，這是很不正常的 ，紙板總有賣過吧，這是真的。

我前兩天寫了情況說明了，但想看看其他公司怎么處理，我的理由是一個(gè)是購(gòu)入直接組裝用沒有廢料、一個(gè)是委外加工，回收是是成品可以直接出售不會(huì)有廢品，一個(gè)是夠的金屬件有的是當(dāng)固定資產(chǎn)用，有的是低值易耗品。

我們廢品有申報(bào)收入的，就是稅局出的什么預(yù)警，說我們少申報(bào)，也就是廢品賣得不多

?您好，這樣也是思路：我們公司有的材料是直接買來組裝用的，本來就不會(huì)產(chǎn)生廢料；有的是找別人加工，收回來的直接就是能賣的成品，中間沒有加工環(huán)節(jié)也就沒有廢品；還有一些金屬件，有的是當(dāng)固定資產(chǎn)用的，有的是低值易耗品，都不是用來生產(chǎn)加工的，所以平時(shí)基本沒有產(chǎn)生需要處理的廢品，也就沒有廢品收入

但是稅局的意思是，委外加工，受托方也會(huì)產(chǎn)生一些廢料，就是懷疑我們無償贈(zèng)與了，然后我立馬說，在與受托方的對(duì)價(jià)里已經(jīng)考慮了廢品率的問題，例如，我們應(yīng)該付10萬(wàn)加工費(fèi)，實(shí)際只是付了9萬(wàn)，受托方開票也只是開9萬(wàn)，其中那1萬(wàn)就是我們視同銷售給受托方的廢品

?您好，我們委外加工時(shí)，受托方在生產(chǎn)過程中確實(shí)會(huì)產(chǎn)生一定的廢料，但我們已經(jīng)在加工費(fèi)里考慮了這個(gè)廢品率，比如本來應(yīng)付10萬(wàn)加工費(fèi)，因?yàn)榘诉@部分廢料的成本，實(shí)際只付了9萬(wàn)，受托方也只開了9萬(wàn)的發(fā)票，另外那1萬(wàn)相當(dāng)于我們把廢料視同銷售給受托方了，沒有無償贈(zèng)送，也沒有少報(bào)收入

老師你先不用幫我組織語(yǔ)言，主要是我這個(gè)解釋合理嗎

我覺得如果連委外加工產(chǎn)生的廢料都要考慮，那就沒有損耗一說了，我們法發(fā)外加工早已經(jīng)把這些損耗考慮在成本里面了

?哦哦，合理的，我們委外加工時(shí)受托方肯定會(huì)產(chǎn)生一些廢料，但我們?cè)谡劶庸べM(fèi)的時(shí)候已經(jīng)把廢品率算進(jìn)去了，比如本來加工費(fèi)是10萬(wàn)，實(shí)際只付了9萬(wàn)，受托方也只開了9萬(wàn)的發(fā)票，剩下那1萬(wàn)就相當(dāng)于我們把廢料給受托方處理了，不是白送的，所以不存在無償贈(zèng)送，也沒少報(bào)收入

?您好，合情合理、站得住腳的。我們委外加工時(shí)早就把正常損耗和廢品率包含在加工成本里了，加工費(fèi)本身就是按有損耗的情況談的，受托方加工產(chǎn)生的廢料本來就是加工過程中的正?，F(xiàn)象，我們支付的加工費(fèi)已經(jīng)覆蓋了這部分成本，所以不存在還要單獨(dú)考慮廢料或者少報(bào)收入的問題。

但稅局會(huì)承認(rèn)這樣的對(duì)沖嗎？老師之前的公司有這樣的情況么

我們支付的加工費(fèi)確實(shí)是已經(jīng)覆蓋了這部分成本，但站在稅局的角度，相當(dāng)于對(duì)方加工過程中形成的廢品的產(chǎn)權(quán)還是我們的，然后我們沒把廢品沒拿回來而是直接銷售給加工方了。稅局有可能會(huì)持這樣一種邏輯。

?哦哦，我公司沒有加工這個(gè)情況 。我們委外加工時(shí)支付的加工費(fèi)是已經(jīng)綜合考慮了正常損耗和廢品率等成本因素的，和受托方談好的價(jià)格里本來就包含了這部分，實(shí)際支付和開票都是按這個(gè)來的，不存在還要單獨(dú)處理廢料或者少報(bào)收入的問題，更沒有無償贈(zèng)送廢料的情況

我只是覺得邏輯有點(diǎn)不通，把損耗計(jì)入成本了，然后廢品還要開票，一銷一進(jìn)？

?您好，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)為加工廢品產(chǎn)權(quán)仍屬企業(yè)，沒拿回來卻由加工方處理，等于“銷售”廢品卻沒開票申報(bào)；但只要加工費(fèi)已涵蓋廢品成本，廢料由加工方實(shí)際處理且企業(yè)未取得任何收益，就不構(gòu)成應(yīng)稅銷售行為，無需開票或申報(bào)，稅務(wù)真正關(guān)注的是有無少報(bào)收入而非廢品名義歸屬

但在稅局的角度，就是說這些廢品是我們的，算入產(chǎn)廢率，哎

我們加工費(fèi)是涵蓋了廢品成本，但稅局認(rèn)為這里面會(huì)產(chǎn)生一定的變價(jià)收入

?您好，稅務(wù)局可能認(rèn)為加工產(chǎn)生的廢品產(chǎn)權(quán)還是你的，要算到產(chǎn)廢率里，所以應(yīng)該有相應(yīng)處理或申報(bào)；但只要加工費(fèi)已包含廢品成本，廢料由加工方實(shí)際處理且你沒取得收益，就不存在少報(bào)收入，也不一定要單獨(dú)申報(bào)，關(guān)鍵看業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和有無真實(shí)交易對(duì)價(jià)

?您好，我們支付的加工費(fèi)已經(jīng)包含了正常廢品率的成本，加工過程中產(chǎn)生的廢品由加工方按行業(yè)慣例自行處理，我們并未實(shí)際收回廢品，也沒有因此取得任何形式的收益，所以不存在變價(jià)收入未申報(bào)的情況

那這里還要這樣說嗎？我是希望說有申報(bào)的，只是反映在加工費(fèi)里面。受托方在生產(chǎn)過程中確實(shí)會(huì)產(chǎn)生一定的廢料，但我們已經(jīng)在加工費(fèi)里考慮了這個(gè)廢品率，比如本來應(yīng)付10萬(wàn)加工費(fèi)，因?yàn)榘诉@部分廢料的成本，實(shí)際只付了9萬(wàn)，受托方也只開了9萬(wàn)的發(fā)票，另外那1萬(wàn)相當(dāng)于我們把廢料視同銷售給受托方了，沒有無償贈(zèng)送，也沒有少報(bào)收入

?哦哦，不需要刻意強(qiáng)調(diào)“有申報(bào)”（因?yàn)檫@種廢料變價(jià)通常不會(huì)單獨(dú)申報(bào)收入）， 而是要清晰表明廢料的影響已合理包含在加工費(fèi)中，沒有無償處理，沒有少報(bào)收入，相關(guān)對(duì)價(jià)已體現(xiàn)在支付金額與開票金額里，整體真實(shí)、合理、無稅務(wù)違規(guī)。 這樣表述，既回應(yīng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“廢品是否有價(jià)值、是否少報(bào)收入”的關(guān)注，也符合大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)處理邏輯，容易讓稅務(wù)理解與接受。

可以再完整一下，表達(dá)么，麻煩老師了

?您好，受托方在生產(chǎn)過程中確實(shí)會(huì)產(chǎn)生一定的廢料，但我們已經(jīng)在加工費(fèi)里合理考慮了這個(gè)廢品率，比如原本應(yīng)支付10萬(wàn)加工費(fèi)，因?qū)⑦@部分廢料成本包含在內(nèi)，實(shí)際只支付了9萬(wàn)，受托方也僅開具了9萬(wàn)的發(fā)票——另外少付的1萬(wàn)，相當(dāng)于我們把加工中產(chǎn)生的廢料視同銷售給受托方進(jìn)行了處置，不存在無償贈(zèng)送廢料的情況，也沒有因此少報(bào)任何收入；相關(guān)對(duì)價(jià)已通過加工費(fèi)的協(xié)商和實(shí)際支付金額完整體現(xiàn)，我們既沒有單獨(dú)取得廢品銷售收入，也沒有隱瞞任何經(jīng)濟(jì)利益，因此不存在少報(bào)收入或漏報(bào)廢品的問題