這是因?yàn)榧坠鞠硎?“三免三減半” 的稅收優(yōu)惠，不同年度適用的企業(yè)所得稅稅率不同： 20×3 年、20×4 年：處于免稅期，適用稅率12.5%（減半的 25% ，即 25%÷2 ）。 20×5 年及以后：假設(shè)進(jìn)入減半期或正常征稅期（題目結(jié)合優(yōu)惠，這里 20×5 年及之后部分年度用25% ，需看優(yōu)惠階段，本題根據(jù)解析邏輯，是按優(yōu)惠期間稅率分段 ）。 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)余額時(shí)，要 按暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)的 “所屬年度稅率” 計(jì)算，所以對(duì)不同年度形成的暫時(shí)性差異，分別乘對(duì)應(yīng)稅率（12.5% 或 25% ），體現(xiàn)稅率優(yōu)惠對(duì)遞延所得稅的影響 。