您好，在編制合并財務(wù)報表時需要考慮未實現(xiàn)內(nèi)部交易的影響，因為集團內(nèi)部成員之間的交易在合并報表中必須抵銷，以避免重復(fù)計算。對于甲公司向乙公司出售無形資產(chǎn)的情況，需要抵銷甲公司確認(rèn)的70萬元收益，調(diào)整乙公司多攤銷的5萬元和多計提的10萬元減值，最終乙公司凈利潤調(diào)整為6945萬元，甲公司按60%持股比例確認(rèn)投資收益4167萬元。

科目為什么不是我寫的那三個

順流不是不用抵消內(nèi)部交易嗎？逆流才用

?您好，合并報表處理內(nèi)部交易時，不是只用資本公積、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這三個科目，因為內(nèi)部交易本質(zhì)是集團內(nèi)部左手倒右手的虛假利潤。資本公積記錄的是股東額外投入或資產(chǎn)增值，和內(nèi)部交易無關(guān)；累計攤銷和減值準(zhǔn)備只是子公司自己的記賬方式，不能反映整個集團的真實情況。 合并調(diào)整的核心是把內(nèi)部交易產(chǎn)生的假利潤去掉，重新計算集團真正的資產(chǎn)和利潤。這會影響投資收益、少數(shù)股東權(quán)益等多個科目，而不是簡單調(diào)整那三個特定科目。合并報表要把集團當(dāng)作一個整體來看，消除內(nèi)部交易的影響，才能反映真實的經(jīng)營成果。

借：資本公積 ? 貸：某項資產(chǎn) 這個不是內(nèi)部抵消分錄嗎？

順流不是不用抵消內(nèi)部交易嗎？逆流才

?您好，你說的借：資本公積 貸：某項資產(chǎn)不是內(nèi)部交易抵消分錄，這是調(diào)整初始投資成本或記錄權(quán)益變動的分錄。內(nèi)部交易抵消應(yīng)該是借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本或借：投資收益 貸：無形資產(chǎn)這類形式。順流交易（母公司賣東西給子公司）確實需要抵消，因為從集團整體看，這相當(dāng)于把東西從左邊搬到右邊，沒有真正實現(xiàn)利潤。只有當(dāng)子公司把東西賣給集團外部時，這部分利潤才算真正實現(xiàn)，所以順流交易必須抵消未實現(xiàn)損益。

逆流也需要抵消嗎？

?您好，是的，逆流交易也需要抵消。逆流交易是指子公司向母公司銷售資產(chǎn)或提供服務(wù)的情況。雖然方向與順流交易相反，但從合并報表的角度看，這仍然是集團內(nèi)部的交易，并未真正實現(xiàn)對外銷售。 在逆流交易中，需要抵消子公司確認(rèn)的收入和成本，以及母公司賬面上記錄的資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。這樣才能確保合并報表真實反映集團整體的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。 逆流交易抵消時，還需要考慮少數(shù)股東權(quán)益的影響，因為未實現(xiàn)損益中有一部分屬于少數(shù)股東，需要在合并報表中進行相應(yīng)調(diào)整