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（2）2×19 年 1 月 1 日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的 3 年期債券，面值為 500 萬元，票面年利率為 5%，實(shí)際支付486.63 萬元，實(shí)際年利率為 6%。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。乙公司于每年 1 月 3 日支付上年度利息。甲公司按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。假定甲公司按月確認(rèn)投資收益。 考慮所得稅的更正分錄怎么做？
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08/14 23:14
樸老師 
08/14 23:15
補(bǔ)記利息調(diào)整與投資收益：借“債權(quán)投資——利息調(diào)整”（差額），貸“以前年度損益調(diào)整——投資收益” 。
? 調(diào)所得稅：
?因投資收益增加利潤，補(bǔ)提當(dāng)期所得稅：借“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”（收益差×25%），貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅” 。
?若資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)有差異（如計(jì)稅基礎(chǔ)為初始成本），確認(rèn)遞延所得稅：賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，借“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”，貸“遞延所得稅負(fù)債”（差異×25% ）；反之則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤” 。
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