您好，在合并報表層面，乙公司向甲公司銷售固定資產(chǎn)的未實現(xiàn)利潤（1000減700等于300）和當年多提折舊（300除以5乘6除以12等于30）需要調(diào)整子公司凈利潤，但題目答案中的1850減350等于1500僅扣除了存貨評估增值影響350，未扣除固定資產(chǎn)部分，可能是題目分步設問要求先處理存貨，后續(xù)步驟再處理固定資產(chǎn)內(nèi)部交易。

⑨內(nèi)部購銷交易的抵銷： 借：營業(yè)收入 1 000　　　　 貸：營業(yè)成本 700　　　　　　 固定資產(chǎn)　 　 300 借：固定資產(chǎn)　　30　　　　 貸：管理費用　 30 借：少數(shù)股東權益 108 貸：少數(shù)股東損益 108[（300－30）×40%]

老師 關于固定資產(chǎn) 答案是這樣 給的

老師 這個截圖是完整答案解析

?您好， 這張圖里的會計處理分三步走：首先把子公司存貨評估增值500萬調(diào)增資本公積，賣掉了70%所以沖減成本350萬，算出調(diào)整后凈利潤1500萬；接著母公司按60%股權比例確認投資收益900萬和其他綜合收益300萬，把長期股權投資調(diào)到9600萬；最后做合并抵銷，包括抵銷母子公司權益、抵銷投資收益，還特別處理了內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，抵銷了1000萬收入、700萬成本和多出來的300萬固定資產(chǎn)價值，同時調(diào)整了30萬折舊費用，并給少數(shù)股東分了108萬的影響。

母公司按60%股權比例確認投資收益時 凈利潤不應該1850-350-300+30=1230嗎 凈利潤固定資產(chǎn)部分不需要調(diào)整嗎

?您好，2021年末借款和籌資后，2022年末的股東權益不會與2021年末相同，因為2022年會有經(jīng)營活動（如新項目收入、成本、利息支出等）影響凈利潤，進而改變股東權益。題目中2021年末的24000萬元是籌資前的基數(shù)，計算時用24000-2500是假設不投資時仍需承擔債務影響，而投資后的權益凈利率計算用24000萬元可能是題目簡化處理（實際應加上新股2500萬）。

老師 錯啦 這個不是回我噠

?對不起，網(wǎng)不好串了，母公司按60%確認投資收益時直接用1500萬凈利潤計算（1850-350），沒扣固定資產(chǎn)的300萬利潤和30萬折舊，是因為固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的影響在后續(xù)合并抵銷分錄里單獨處理了（步驟⑨抵銷300萬未實現(xiàn)利潤、調(diào)回30萬折舊），所以計算子公司調(diào)整后凈利潤時只扣了存貨評估增值的350萬，固定資產(chǎn)部分留到后面合并時再調(diào)，這樣分步操作是會計處理的正常流程。