不是“合報計提多少就抵消多少”，核心邏輯是站在集團整體重算跌價： 1.?先算合報視角的“應提跌價”（用集團認可的存貨成本 vs 可變現(xiàn)凈值）； 2.?再對比個報已提跌價： 若個報多提（合報應提＜個報已提），需抵消“多提部分”； 若個報少提（合報應提＞個報已提），需補提“少提部分”； 若兩者相等，無需抵消/補提。 本質(zhì)是“以集團整體口徑，調(diào)整個報跌價準備的偏差”，而非直接按合報計提數(shù)抵消 。

那如果合報VS可變現(xiàn)凈值，沒有減值，那是不是應該把個報計提的抵消呢

同學你好 是的，應該抵消

老師，我們在初級學的存貨跌價準備，到最后存貨跌價準備要沖減主營業(yè)務(wù)成本，是要把存貨全部賣了，才可以沖減，還是賣出一部分就沖減一部分

再合報里面，是要全都賣了才可以抵消的

個別報表：賣出一部分就按比例沖減一部分對應的存貨跌價準備，不用等全部賣完。 合并報表：抵消存貨跌價準備與是否全部賣出無關(guān)，編制合報時就需按集團視角調(diào)整，不是等賣完才抵消。

老師，那當年出售的部分，在合報里面是不用做，借:營業(yè)成本，貸:存貨，只有等第二年出售的時候，把按照比例，當年加上第二年的總和和存貨跌價準備比例結(jié)轉(zhuǎn)，及時沒有全部出售，也要做這筆分錄，是這個意思嗎

同學你好 對的 是這個意思

老師，如果甲將成本800萬的存貨賣給乙1000萬，24年乙賣了30%，賣了1600萬元，剩余70%的存貨計提了100萬的存貨跌價準備，那24年做抵消分錄時，借：營業(yè)收入1000，貸：營業(yè)成本860，存貨140，余下的存貨可變現(xiàn)凈值=700-100=600，集團角度是560，說明站在集團角度存貨沒有減值，借：存貨100，貸：資產(chǎn)減值損失100，，那在24年要不要做借：主營業(yè)務(wù)成本100，貸：存貨跌價準備100？

不需要。內(nèi)部交易抵消重點是處理未實現(xiàn)損益和多提跌價準備，通過 “借：存貨 —— 存貨跌價準備 100，貸：資產(chǎn)減值損失 100” 調(diào)整，無需用 “主營業(yè)務(wù)成本” 與 “存貨跌價準備” 做分錄

倘若25年把余下的70%都賣了，借：未分配利潤-年初140，貸：營業(yè)成本140，借：存貨100，貸：未分配利潤-年初100，最后一筆，借：營業(yè)成本100，貸：存貨100，這個全賣的的分錄是對的，如果25年賣了60%呢，是不是借:未分配利潤-年初140，貸：營業(yè)成本126，存貨14，借：存貨100，貸：未分配利潤-年初100，那最后一筆，應該咋做？

賣 60% 時，最后一筆針對跌價準備的分錄： 借：營業(yè)成本 60（已售 60% 對應的多提跌價，100×60%） 貸：存貨 —— 存貨跌價準備 60 （剩余 40% 的跌價通過 “借：存貨 100，貸：未分配利潤 - 年初 100” 已調(diào)整，結(jié)合銷售比例結(jié)轉(zhuǎn)已售部分影響）

那也不對呀，24年賣了30%，25年把余下70%全賣了，最后一筆是借：營業(yè)成本100，貸：存貨100，按照老師講的，應該是70，不應該是100

剩下的全賣了就按剩下的金額

老師，在確認下，這個是抵消原來個報里面，借：存貨跌價準備，貸：資產(chǎn)減值損失的，合報連續(xù)編報時，次年賣了多少就結(jié)轉(zhuǎn)多少，那第一年全部賣了，這筆分錄就不用寫了，對不對？

同學你好 對的，賣完了就不用謝了

賣完了就不用寫了，打錯了不好意思