您好，當(dāng)母子公司未分配利潤均為負(fù)數(shù)時，合并報表內(nèi)部權(quán)益抵消分錄的核心邏輯與正常情況一致，但需注意負(fù)數(shù)處理：1）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消時，借方科目未分配利潤以負(fù)數(shù)填列，若子公司資不抵債（凈資產(chǎn)為負(fù)），少數(shù)股東權(quán)益按比例計算為負(fù)數(shù)，母公司超額虧損部分通過“未確認(rèn)投資損失”科目反映；2）母公司投資收益與子公司利潤分配抵消時，投資收益和少數(shù)股東損益按虧損金額以負(fù)數(shù)填列。例如子公司實收資本1000萬元、未分配利潤-1500萬元，母公司持股80%且長期股權(quán)投資已減記至零，抵消分錄為：借實收資本1000、未分配利潤-1500，貸長期股權(quán)投資0、少數(shù)股東權(quán)益-300（-1500×20%），差額200萬元（1500×80%-0）借記未確認(rèn)投資損失。

舉個例子百分百母子公司關(guān)系，并購當(dāng)月母公司長期股權(quán)投資一萬，未分配利潤-100萬，子公司實收資本1萬，未分配利潤-120萬。抵消分錄怎么做呢？

?您好，母公司長期股權(quán)投資1萬和子公司實收資本1萬直接抵消，子公司未分配利潤-120萬全額并入合并報表，由于子公司資不抵債（凈資產(chǎn)-119萬），母公司已投的1萬不夠彌補虧損，差額118萬在合并報表中掛未確認(rèn)投資損失科目，最終合并未分配利潤為母公司-100萬加子公司-120萬等于-220萬。

現(xiàn)在還有未確認(rèn)投資損失科目嗎，可以直接合并未分配利潤嗎

還是設(shè)置一下未確認(rèn)投資損失過一下，再結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤？

?您好，現(xiàn)在做合并報表時，如果子公司虧損超過母公司投資額，不用單獨設(shè)未確認(rèn)投資損失科目了，直接把超額虧損部分并進(jìn)合并未分配利潤就行。比如母公司投了1萬，子公司虧了120萬，那就把母公司長期股權(quán)投資1萬和子公司實收資本1萬抵消掉，剩下的119萬虧損直接減少合并報表的未分配利潤，最后合并未分配利潤就是母公司-100萬加上子公司-120萬，總共-220萬，這樣處理既簡單又符合現(xiàn)在的會計準(zhǔn)則要求。

明白了多謝

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