甲可扣除因 利率合規(guī)（等于銀行同期利率 6%），即便債資比超，該部分利息是 “利率公允” 的合理支出，按規(guī)定可稅前扣除；而其他關(guān)聯(lián)方（如乙利率超、丁若債資比超等），因利率或債資比問題，超標(biāo)準(zhǔn)利息需納稅調(diào)整 。核心是利率合規(guī)優(yōu)先滿足扣除條件，和債資比限制需結(jié)合看，利率公允部分可 “穿透” 債資比限制扣除。

稅法規(guī)定不是債資比和銀行同期利率的條件不是得同時滿足才能扣除嗎？

是的，稅法規(guī)定企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，通常需要同時滿足債資比和銀行同期利率相關(guān)條件，才可以在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。相關(guān)規(guī)定如下： 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121 號）規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例（金融企業(yè)為 5∶1，其他企業(yè)為 2∶1）和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 不過，若企業(yè)能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，可不受債資比的限制，只需滿足不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額這一條件，即可在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除

知道了，謝謝老師

滿意請給五星好評，謝謝