您好，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允模式的投資性房地產(chǎn)，公允價值 1500 大于賬面 1000 的差額 500 計入其他綜合收益，不影響當期會計利潤，稅法也不認可這部分收益，兩者在應(yīng)納稅所得額計算上無差異，所以不需要做納稅調(diào)整，同時因賬面價值 1500 大于計稅基礎(chǔ) 1000 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 500，需確認遞延所得稅負債 125（500×25%），并計入其他綜合收益。

是不是確認遞延所得稅，肯定影響損益了

?您好，確認遞延所得稅不一定影響損益，得看它對應(yīng)的科目，如果對應(yīng)所得稅費用，就會影響損益；要是對應(yīng)其他綜合收益這類權(quán)益科目，就不影響損益，比如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)公允模式的投房時，確認的遞延所得稅負債就計入其他綜合收益，不影響損益。

老師，不確認遞延所得稅負債的2個特例，商譽在當期發(fā)生時要調(diào)減嗎？

?您好，不確認遞延所得稅負債的兩個特例是：非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)（通常為 0）的差異不確認；還有除企業(yè)合并外，那些既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的交易產(chǎn)生的暫時性差異，比如自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化部分的差異。而商譽在當期發(fā)生時，它初始確認的差異不用做納稅調(diào)整，既不用調(diào)減也不用調(diào)增。

老師，研發(fā)支出資本化的部分，是永久性差異，不確認遞資，那計稅基礎(chǔ)要調(diào)增嗎

?您好，研發(fā)支出資本化部分屬于暫時性差異，雖說不確認遞延所得稅資產(chǎn)，但計稅基礎(chǔ)方面，按規(guī)定，自 2023 年 1 月 1 日起，形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，要按照無形資產(chǎn)成本的 200% 在稅前攤銷 。在計算應(yīng)納稅所得額時，是進行納稅調(diào)減操作，而非調(diào)增計稅基礎(chǔ)。舉例來講，若企業(yè)有一項 100 萬元資本化的研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為 200 萬元，在后續(xù)攤銷期間，每年會計攤銷金額假設(shè)是 10 萬元，而稅法允許攤銷 20 萬元，那么當年計算應(yīng)納稅所得額時就需要調(diào)減 10 萬元 。

這個懂了，當年調(diào)減，以后期間不用調(diào)增，永久性差異，那之前遞負那2個特例，商譽和企業(yè)合并在的，不確認遞負，計稅基礎(chǔ)不用調(diào)，也不確認遞延，是這個意思嗎

?您好，研發(fā)支出資本化是暫時性差異，當年按 200% 攤銷調(diào)減，以后會調(diào)增，只是不確認遞延所得稅；商譽和非企業(yè)合并形成的暫時性差異，按規(guī)定不確認遞延所得稅負債，計稅基礎(chǔ)按稅法來（比如商譽計稅基礎(chǔ)常為 0），不用專門調(diào)整，它們不是永久性差異，而永久性差異是調(diào)一次就完，以后不用再調(diào)的。

老師，那資本化初始確認資產(chǎn)是，資產(chǎn)賬面100，計稅基礎(chǔ)200，相差的100要不要調(diào)增，后期發(fā)生攤銷時是調(diào)減

?您好，初始確認時賬面 100 計稅基礎(chǔ) 200 的差異不用調(diào)增；后期攤銷時，按稅法多攤的部分（比如每年多 10）調(diào)減，因為初始沒調(diào)增，后續(xù)也不用調(diào)增，這是暫時性差異但不確認遞延所得稅。

老師，不確認遞延所得稅負債的兩個特例是：非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)（通常為 0）的差異不確認；還有除企業(yè)合并外，那些既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的交易產(chǎn)生的暫時性差異，這2種情況不確認遞延，應(yīng)納稅所得額要調(diào)增嗎？

?您好，不確認遞延所得稅負債的那兩個特例，也就是非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽，還有除企業(yè)合并外不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額的交易產(chǎn)生的暫時性差異，這兩種情況不僅不確認遞延，應(yīng)納稅所得額也不用調(diào)增，因為它們一開始就和利潤、稅額沒關(guān)系，后續(xù)要是差異轉(zhuǎn)回了，再按稅法規(guī)定調(diào)整就行。