您好，根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組 ，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)抵債時(shí)：固定資產(chǎn)必須通過(guò) 固定資產(chǎn)清理 科目核算，按公允價(jià)值終止確認(rèn)，債務(wù)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入 其他收益 ；存貨需按公允價(jià)值確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，債務(wù)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入 其他收益 ，同時(shí)計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 2.：固定資產(chǎn)抵債時(shí)，借：應(yīng)付賬款100萬(wàn)，貸：固定資產(chǎn)清理80萬(wàn)、其他收益20萬(wàn)；存貨抵債時(shí)，借：應(yīng)付賬款100萬(wàn)，貸：其他業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)、應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅10.4萬(wàn)、其他收益9.6萬(wàn)，同時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)，貸：庫(kù)存商品60萬(wàn)。

不對(duì)呀，老師直接說(shuō)的用自己科目本身，就像捐贈(zèng)一樣，借:營(yíng)業(yè)外支出? 貸:銷(xiāo)項(xiàng)稅

?您好，這個(gè)說(shuō)法不對(duì)。根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組 （2019修訂），債務(wù)人以非金融資產(chǎn)抵債不能簡(jiǎn)單比照捐贈(zèng)處理（借營(yíng)業(yè)外支出，貸銷(xiāo)項(xiàng)稅），而必須嚴(yán)格區(qū)分：固定資產(chǎn)需通過(guò) 固定資產(chǎn)清理 科目核算（借：應(yīng)付賬款，貸：固定資產(chǎn)清理、其他收益），存貨需按公允價(jià)值確認(rèn)收入（借：應(yīng)付賬款，貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅、其他收益）并結(jié)轉(zhuǎn)成本（借：其他業(yè)務(wù)成本，貸：庫(kù)存商品），與捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理存在本質(zhì)區(qū)別。

可是教材里面確實(shí)以存貨抵債，直接借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)付賬款，貸:庫(kù)存商品，應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)稅，其他收益

?您好，特定條件下成立 的，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》（2019）規(guī)定，以存貨抵債原則上應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入（借：應(yīng)付賬款，貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅、其他收益）并結(jié)轉(zhuǎn)成本（借：其他業(yè)務(wù)成本，貸：庫(kù)存商品），僅在公允價(jià)值無(wú)法可靠取得且交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的特殊情況下，方可采用簡(jiǎn)化處理（借：應(yīng)付賬款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸：庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅、其他收益），但需在財(cái)報(bào)中充分披露該例外情形的適用原因及依據(jù)。

那也不對(duì)呀，存貨的公允價(jià)值不確定時(shí)，應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)稅額就是用存貨的工作價(jià)值乘以百分比

?您好，當(dāng)存貨公允價(jià)值無(wú)法可靠確定時(shí)，以存貨抵債的會(huì)計(jì)處理為：按存貨賬面價(jià)值計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（賬面價(jià)值×稅率），按應(yīng)付賬款賬面價(jià)值借記，按存貨賬面余額及已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備貸記庫(kù)存商品，按計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi)，差額計(jì)入其他收益，即完整分錄為：借：應(yīng)付賬款（債務(wù)賬面價(jià)值）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提金額），貸：庫(kù)存商品（賬面余額）、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（賬面價(jià)值×稅率）、其他收益-債務(wù)重組收益（差額），但需注意該處理僅適用于公允價(jià)值確實(shí)無(wú)法可靠取得的特殊情況，且需在財(cái)報(bào)中充分披露。