關(guān)鍵審計事項確定后，必須與治理層溝通，這是審計準(zhǔn)則強制要求 。即使此前因該事項（子公司商譽減值測試）作為重大事項溝通過，當(dāng)其被確定為關(guān)鍵審計事項時，仍要再次就其性質(zhì)、在審計報告的披露等溝通，保障審計質(zhì)量與信息傳遞，所以 “應(yīng)當(dāng)溝通” 。