一、母子公司個(gè)別報(bào)分錄 甲公司（銷售方）： 借：銀行存款等 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫(kù)存商品 120 乙公司（購(gòu)買方）： 借：固定資產(chǎn) 200 貸：銀行存款等 200 二、合并抵銷分錄（分年度） （1）2×18 年（交易當(dāng)年） 抵銷內(nèi)部收入成本 + 固定資產(chǎn)虛增： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 固定資產(chǎn)——原價(jià) 80 （200 - 120，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)） 抵銷當(dāng)年多提折舊（2×18 年 7 - 12 月，半年）：乙公司提折舊：200÷5×6/12 = 20萬集團(tuán)認(rèn)可折舊：120÷5×6/12 = 12萬多提折舊：20 - 12 = 8萬 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 8 （2）2×19 年（跨年延續(xù)） 抵銷期初未分配利潤(rùn)影響： 借：期初未分配利潤(rùn) 80 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 80 抵銷以前年度多提折舊： 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8 貸：期初未分配利潤(rùn) 8 抵銷 2×19 年當(dāng)年多提折舊（全年）：乙公司提折舊：200÷5 = 40萬集團(tuán)認(rèn)可折舊：120÷5 = 24萬多提折舊：40 - 24 = 16萬 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 16 貸：管理費(fèi)用 16 三、2×19 年末合并報(bào)表固定資產(chǎn)金額 集團(tuán)角度：原值120萬，已提折舊1.5年（2×18.7 - 2×19.12 ），折舊120÷5×1.5 = 36萬賬面價(jià)值 =?120 - 36 =84萬