您好，稅法允許固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，會計按年限折舊，后續(xù)年度稅法不再扣除會計折舊額，產(chǎn)生納稅調(diào)增。因初始形成應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債，隨會計折舊逐年轉(zhuǎn)回，按 當年會計折舊額 * 所得稅稅率 計算轉(zhuǎn)回金額，分錄為借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用 。 第 2 年操作的比如 會計年折舊 40 萬元（直線法 ），稅法調(diào)增應納稅所得額 40 萬元，轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債 = 40*25% = 10 萬元，分錄：借：遞延所得稅負債 10 貸：所得稅費用 10 ，后續(xù)年度重復此邏輯，直至折舊期滿、差異消除。