董老師，早上好！ 想咨詢您下，非關聯(lián)方資金拆借，一般合同對利率的約定，可以低于銀行同期貸款利率嗎？如果出借雙方均同意，稅務口徑認可嗎？

好好，收到信息，請稍等哈

?您好，非關聯(lián)方資金拆借合同可以約定低于銀行同期貸款利率。 在稅務方面，出借方利息收入按規(guī)定交企業(yè)所得稅，只要利率合理，低于銀行同期貸款利率通常也認可。而借入方利息支出，按企業(yè)所得稅法實施條例，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分，準予扣除；超過部分，不能扣除。 比如 A 公司借給 B 公司資金，利率低于銀行同期貸款利率，A 公司收到利息計入收入繳企業(yè)所得稅；B 公司支付利息，在規(guī)定限額內可在計算應納稅所得額時扣除，超限額部分不能扣。

老師，有幾點疑惑，想請教： 1、如果雙方是關聯(lián)方，可以約定低于市場利率嗎？ 2、上述所稱【利率合理】即可認可，稅務口徑一般怎么判斷？

【《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第6號發(fā)布)第三十八條規(guī)定:“實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整?！币虼?，在企業(yè)所得稅處理中，一般企業(yè)之間無償使用資金，只要不符合特別納稅調整的相關條件，則不做收入處理。】 如果約定低于市場利率，這種沒有導致國家稅收減少嗎？

好 的好的，我去逐一回答

老師，有時間可以幫我看看嗎？不是特別理解~

?對不起，我寫在自己表格里忘記填上來了，1. 可以，但有稅務風險：增值稅：利率低于公允價，稅局可能按市場利率調整計稅。企業(yè)所得稅：如果不符合獨立交易原則，稅局可納稅調增。 2. 參考同期同類貸款利率（金融企業(yè)同條件下的市場利率）。遵循獨立交易原則（按非關聯(lián)方交易定價）。結合企業(yè)實際（如資金困難、借款用途等合理商業(yè)目的）。 3. 如果關聯(lián)方實際稅負相同且未減少總體稅收（如雙方均盈利，利息收支正常扣除），原則上不調整，不導致稅收減少。

資金拆借，如果合同利率低于市場利率，只要有合理解釋理由，關聯(lián)方或非關聯(lián)方都可以？ 是不是關聯(lián)方有區(qū)別嗎？

?您好，非關聯(lián)方：利率低于市場利率，有合理解釋且真實合法，通?？尚?，需注意利息扣除以金融企業(yè)同期同類利率為限。 2.關聯(lián)方：雖可約定低利率，但需滿足獨立交易原則（按非關聯(lián)方市場定價），或能證明實際稅負相同且未減少國家稅收，如果不是這樣稅局可能調整，風險更高。 簡單來說關聯(lián)方需更嚴格證明合理性（如提供獨立交易證據），非關聯(lián)方側重扣除限額，二者稅務監(jiān)管力度不同。