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問題已解決
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中:(1)國債利息收入2300萬元;(2)因違反經濟合同支付違約金200萬元;(3)計提壞賬準備3000萬元;(4)計提存貨跌價準備2000萬元;(5)2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，算應納稅所得額怎么算？ 20000-2300+200+3000+2000+1600=24500*25%=6125
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你好同學！
會計利潤總額 = 20,000萬元
減：免稅收入（國債利息收入） = -2,300萬元
加：不得扣除的費用（壞賬準備計提） = +3,000萬元
加：不得扣除的費用（存貨跌價準備計提） = +2,000萬元
加：固定資產折舊差異（稅法只允許較少扣除） = +1,600萬元
甲公司2019年應納稅所得額為 ??24,300萬元??。
06/09 00:38
84784948 
06/09 00:40
好的，老師，違約金為什么不調阿
楊家續(xù)老師 
06/09 00:41
你好同學！
只有政府機關的罰款或者滯納金才需要調增，正常經濟業(yè)務的違約金不用調增
84784948
06/09 00:49
好的.老師，我剛剛看了答案，那個1600是調減，為啥阿？
楊家續(xù)老師
06/09 01:01
你好同學！
（5）的描述相對模糊一些，會造成不同的理解。若答案認同是調減，那（5）要表示的意思就是稅法的折舊要比會計上的折舊要多，因此要進行調減，依據(jù)這個認定，相關答案修正為：
應納稅所得額=21100萬元
84784948
06/09 03:16
好的，那之前理解的調增，是賬面價值大于計稅基礎，所以造成應納稅暫時性差異，是遞延所得稅負債，將來會少交稅，所以調增嗎？
楊家續(xù)老師
06/09 10:02
你好同學！
之前認為賬面價值和計稅基礎存在差異較多，以為他想表達的計稅基礎應該是1600（2000-400），所以產生應納稅暫時性差異。這個理解和答案產生沖突，無需再考慮
84784948
06/09 10:20
好的，謝謝老師
楊家續(xù)老師
06/09 10:23
你好同學！
不客氣的同學
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