是一般納稅人，化肥生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)

有一部分化肥原料是進(jìn)口的

進(jìn)口原材料 采購(gòu)入庫(kù)： 假設(shè)進(jìn)口一批化肥原料，貨款 100 萬(wàn)元（不含稅），關(guān)稅 10 萬(wàn)元，增值稅 14.3 萬(wàn)元（假設(shè)稅率 13% ），運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)等 5 萬(wàn)元。 借：原材料 115 萬(wàn)（100 + 10 + 5 ，含關(guān)稅、運(yùn)保費(fèi) ） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14.3 萬(wàn) 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等 129.3 萬(wàn)（貨款、稅費(fèi)等合計(jì) ） 涉及外幣結(jié)算：若以外幣結(jié)算，按當(dāng)日匯率或選定匯率折算本位幣記賬。假設(shè)進(jìn)口原料 10 萬(wàn)美元，匯率 6.5 ，貨款 65 萬(wàn)人民幣，關(guān)稅 6.5 萬(wàn)，增值稅 8.545 萬(wàn) ，運(yùn)保費(fèi) 3 萬(wàn)。 借：原材料 74.5 萬(wàn)（65 + 6.5 + 3 ） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.545 萬(wàn) 貸：銀行存款 — 美元戶(hù) 65 萬(wàn)（10×6.5 ） 銀行存款 18.045 萬(wàn) （關(guān)稅、增值稅、運(yùn)保費(fèi) ） 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 領(lǐng)用原料：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用進(jìn)口原料，假設(shè)成本 50 萬(wàn)元。 借：生產(chǎn)成本 50 萬(wàn) 貸：原材料 50 萬(wàn) 分配其他成本： 結(jié)算生產(chǎn)工人工資 10 萬(wàn)元。 借：生產(chǎn)成本 10 萬(wàn) 貸：應(yīng)付職工薪酬 10 萬(wàn) 計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊 5 萬(wàn)元。 借：制造費(fèi)用 5 萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊 5 萬(wàn) 分配制造費(fèi)用（含折舊、水電費(fèi)等）8 萬(wàn)元到產(chǎn)品成本。 借：生產(chǎn)成本 8 萬(wàn) 貸：制造費(fèi)用 8 萬(wàn) 產(chǎn)品完工入庫(kù)：假設(shè)本月生產(chǎn)化肥完工，總成本 80 萬(wàn)元。 借：庫(kù)存商品 80 萬(wàn) 貸：生產(chǎn)成本 80 萬(wàn) 銷(xiāo)售環(huán)節(jié) 銷(xiāo)售產(chǎn)品：銷(xiāo)售一批化肥給經(jīng)銷(xiāo)商，售價(jià) 120 萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率 13% ，款項(xiàng)未收。 借：應(yīng)收賬款 135.6 萬(wàn)（120×(1 + 13%) ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15.6 萬(wàn) 結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)該批化肥成本 60 萬(wàn)元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 60 萬(wàn) 其他常見(jiàn)費(fèi)用及稅費(fèi) 支付水電費(fèi)：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，水電費(fèi) 2 萬(wàn)元（不含稅），增值稅 0.26 萬(wàn)元。 借：制造費(fèi)用 2 萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.26 萬(wàn) 貸：銀行存款 2.26 萬(wàn) 支付管理費(fèi)用：如房租、辦公用品等 3 萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用 3 萬(wàn) 貸：銀行存款 3 萬(wàn) 計(jì)提稅金及附加：假設(shè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額 15.6 萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額 15.105 萬(wàn)（進(jìn)口及水電費(fèi)等進(jìn)項(xiàng) ），應(yīng)交增值稅 0.495 萬(wàn)。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7% ，教育費(fèi)附加 3% ，地方教育附加 2% 。 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 = 0.495×7% = 0.03465 萬(wàn) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 = 0.495×3% = 0.01485 萬(wàn) 應(yīng)交地方教育附加 = 0.495×2% = 0.0099 萬(wàn) 借：稅金及附加 0.0594 萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 0.03465 萬(wàn) — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.01485 萬(wàn) — 應(yīng)交地方教育附加 0.0099 萬(wàn)