收到咨詢服務(wù)費專票 90 萬時 借：主營業(yè)務(wù)成本（或管理費用等，根據(jù)費用歸屬） [90 萬 ÷(1 + 稅率)] 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） [90 萬 ÷(1 + 稅率)× 稅率] 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 90 萬 開出咨詢服務(wù)費專票 100 萬時 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款 100 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 [100 萬 ÷(1 + 稅率)] 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） [100 萬 ÷(1 + 稅率)× 稅率] 若咨詢服務(wù)不是主營業(yè)務(wù)，將 “主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本” 換成 “其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本” 。小規(guī)模納稅人收到發(fā)票時，不涉及進(jìn)項稅額抵扣，全額計入成本費用；開票時按征收率計算應(yīng)交增值稅 。