當(dāng)月銷售時(shí)： 滿足收入確認(rèn)條件，即便未開票也需確認(rèn)收入和增值稅納稅義務(wù)。 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等 ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 次月開票時(shí) ：理論上無(wú)需再做收入確認(rèn)分錄。若之前暫估收入金額與發(fā)票金額有差異，需調(diào)整。假設(shè)發(fā)票金額與暫估一致，無(wú)需額外賬務(wù)處理；若不一致，按差額調(diào)整收入和稅金。 納稅申報(bào) 當(dāng)月申報(bào)：在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）“未開具發(fā)票” 欄次，按適用稅率或征收率填報(bào)未開票收入銷售額和稅額。 次月申報(bào)：開具發(fā)票部分，在對(duì)應(yīng) “開具增值稅專用發(fā)票” 或 “開具其他發(fā)票” 欄次填報(bào)；同時(shí)，在 “未開具發(fā)票” 欄次填負(fù)數(shù)，沖減前期已申報(bào)未開票收入，避免重復(fù)申報(bào) 。