固定資產(chǎn)和存貨的處置方式 固定資產(chǎn)的處理 （1）變賣處置 按市場公允價值出售，需按13%繳納增值稅（若為一般納稅人） 若出售給關聯(lián)方，價格不得低于市場價的70%，否則稅務局可能調(diào)整計稅依據(jù) （2）報廢處理 若資產(chǎn)已無使用價值，可申請報廢，需提供企業(yè)情況說明（法人、財務負責人簽字） 若屬于非正常損失（如管理不善導致?lián)p毀），需做進項稅額轉(zhuǎn)出 （3）分配給股東或抵債 分配給股東需按市場價視同銷售，繳納增值稅 用于抵債需按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并可能涉及債務重組所得 2. 存貨的處理 （1）正常銷售 按實際收入補繳增值稅，若售價明顯偏低，稅務局有權調(diào)整 若存貨已無價值（如過期、損毀），需提供證明材料，可作資產(chǎn)損失稅前扣除 （2）分配給股東或抵債 視同銷售，需按市場價計算增值稅和企業(yè)所得稅 資產(chǎn)和負債是否需要清零？ 資產(chǎn)：原則上需全部處置（變賣、報廢、分配），否則稅務可能不予注銷 負債：需全部清償，無法支付的應付賬款需轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅 稅務清算報表如何填報？ 1. 企業(yè)所得稅清算申報 清算期間：需單獨計算清算所得，適用25%稅率（不享受小微企業(yè)優(yōu)惠） 清算所得 = 資產(chǎn)可變現(xiàn)價值 - 負債清償金額 - 清算費用 - 累計未分配利潤 填報《企業(yè)所得稅清算申報表》，并附清算報告和資產(chǎn)處置證明 2. 增值稅處理 若存貨、固定資產(chǎn)視同銷售，需補繳增值稅（一般納稅人13%，小規(guī)模3%） 填報《增值稅納稅申報表（注銷適用）》，并繳銷剩余發(fā)票