賬務(wù)處理A 公司賬務(wù)處理轉(zhuǎn)出土地和廠房資產(chǎn)： 假設(shè)土地和廠房賬面價(jià)值共計(jì)X萬元（需根據(jù)具體賬面情況確定，包含土地使用權(quán)、廠房的原值減去累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等 ）。 借：固定資產(chǎn)清理（廠房部分賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（廠房累計(jì)折舊額） 無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán)（土地部分賬面價(jià)值） 累計(jì)攤銷（土地累計(jì)攤銷額） 貸：固定資產(chǎn) —— 廠房（廠房原值） 無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán)（土地原值）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——B 公司 3000 貸：固定資產(chǎn)清理（將固定資產(chǎn)清理科目余額轉(zhuǎn)出 ） 無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán)（土地部分賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出后余額 ） 資產(chǎn)處置損益（若作價(jià) 3000 萬大于資產(chǎn)賬面價(jià)值，為貸方；反之則在借方 ）涉及稅費(fèi)處理（見下文稅費(fèi)計(jì)算后分錄 ）：計(jì)算出應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)后，編制相應(yīng)分錄，比如計(jì)算出土地增值稅為Y萬元，分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理?Y 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅?YB 公司賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) —— 廠房 無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 貸：實(shí)收資本（或股本，按股權(quán)對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本份額 ） 資本公積 —— 資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)，作價(jià) 3000 萬大于股權(quán)對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本份額的差額 ）涉及稅費(fèi)A 公司增值稅：若轉(zhuǎn)讓的土地廠房是在 2016 年 5 月 1 日后取得，且 A 公司為一般納稅人，按增值額的 9% 繳納增值稅；若是小規(guī)模納稅人，按 5% 征收率繳納 。若為 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用權(quán)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按 5% 征收率計(jì)算繳納增值稅。土地增值稅：采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，根據(jù)土地及廠房增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率確定稅率計(jì)算。增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項(xiàng)目金額（包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用等 ）。印花稅：按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額的 0.05% - 0.1% 繳納 。企業(yè)所得稅：轉(zhuǎn)讓所得并入應(yīng)納稅所得額，按 25% 稅率繳納（符合稅收優(yōu)惠條件的，可享受減免 ）。應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - 土地廠房的賬面價(jià)值 - 相關(guān)稅費(fèi)等。B 公司印花稅：按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額的 0.05% - 0.1% 繳納 。契稅：承受土地、房屋權(quán)屬，按規(guī)定稅率繳納（稅率各地不同，一般為 3% - 5% ），計(jì)稅依據(jù)為土地廠房的作價(jià) 。