同學你好 性質(zhì)與定義 出口零稅：是增值稅的一檔法定稅率，對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還對出口前已繳納的增值稅進行退稅，使出口貨物及應稅服務以無稅狀態(tài)進入國際市場。 出口免稅：是國家根據(jù)政策需要，免除納稅人出口環(huán)節(jié)繳納稅款的義務，是一種稅收優(yōu)惠政策。出口免稅僅是在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅，其相應的進項稅額不能抵扣，也不能退還。 納稅義務與權(quán)利 出口零稅：納稅人銷售零稅率貨物有納稅義務，但因稅率為零無稅可納，同時具有抵扣稅額的權(quán)利，可退還各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。 出口免稅：納稅人被免除納稅義務，同時規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。 適用范圍 出口零稅：一般適用于特定的跨境應稅行為，如國際運輸服務、航天運輸服務以及向境外單位提供的研發(fā)服務等。 出口免稅：不僅適用于跨境應稅行為，也適用于境內(nèi)的應稅行為，如殘疾人個人提供的勞務、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。 會計處理 出口零稅：計算銷項稅額時，稅率為零，銷項稅額也為零。由于進項稅額可以抵扣和退稅，需對進項稅額進行相應核算和申報，以確定可退還的稅款金額。 出口免稅：銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，銷項稅額為零。同時，進項稅額不能抵扣，需將其轉(zhuǎn)出計入成本。 管理要求 出口零稅：雖然應納稅額為零，但納稅人需進行申報和管理程序，如提供出口憑證和申報資料等，稅務機關(guān)會對其適用情況進行審核和監(jiān)管。 出口免稅：納稅人需向稅務機關(guān)申請免稅資格，提供證明材料，獲得資格后按規(guī)定申報和備案，稅務機關(guān)會不定期檢查，防止濫用政策。