賬務(wù)處理收到餐卡充值款時(shí)： 借：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 10000 貸：預(yù)收賬款 10000 此時(shí)收到的充值款屬于預(yù)收性質(zhì)，不確認(rèn)收入。月末結(jié)算時(shí)：確認(rèn)管理費(fèi)收入： 借：預(yù)收賬款（或應(yīng)付賬款 - 餐廳承包方 ） 1050 （7000×15% ） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1050結(jié)算水電費(fèi)（假設(shè)水電費(fèi)共計(jì)X元 ）： 借：應(yīng)付賬款 - 餐廳承包方?X 貸：其他業(yè)務(wù)成本（若水電費(fèi)之前計(jì)入成本 ）/ 銀行存款等（若直接支付 ）?X結(jié)算應(yīng)支付給餐廳承包方的款項(xiàng)： 借：應(yīng)付賬款 - 餐廳承包方 5950（7000 - 1050 ，不考慮水電費(fèi)影響 ） 貸：銀行存款 5950按實(shí)際消費(fèi)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入（假設(shè)本月實(shí)際消費(fèi)Y元 ）： 借：預(yù)收賬款?Y 貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入，看學(xué)校核算習(xí)慣 ）?Y稅務(wù)處理學(xué)校收到充值款時(shí)不涉稅 。因?yàn)榇藭r(shí)充值款屬于預(yù)收性質(zhì)，并非實(shí)際應(yīng)稅收入。待學(xué)生實(shí)際消費(fèi)，學(xué)校確認(rèn)收入時(shí)，若學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入符合相關(guān)規(guī)定（如從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入 ），可免征增值稅；否則，需按規(guī)定繳納增值稅 。企業(yè)所得稅方面，若民辦學(xué)校進(jìn)行了非營利組織免稅資格認(rèn)定，符合條件的相關(guān)收入可免征企業(yè)所得稅；未認(rèn)定的話，則需計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅 。