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實(shí)務(wù)
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增值稅 自產(chǎn)或委托加工的貨物 用于生產(chǎn)經(jīng)營活動視同銷售嗎？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
你好，1. **用于連續(xù)生產(chǎn)或內(nèi)部消耗**
- 若貨物直接用于企業(yè)自身的**增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目**（如繼續(xù)加工、生產(chǎn)其他產(chǎn)品），且未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，則不屬于視同銷售
- **示例**：自產(chǎn)原材料用于生產(chǎn)另一應(yīng)稅產(chǎn)品，或自產(chǎn)設(shè)備用于本企業(yè)生產(chǎn)線改造
2. **用于生產(chǎn)經(jīng)營中的固定資產(chǎn)建造（非福利性質(zhì)）**
- 自產(chǎn)貨物用于建造廠房、設(shè)備安裝等**生產(chǎn)經(jīng)營性在建工程**，且未改變所有權(quán)歸屬的，不視同銷售
二、**需視同銷售的情形**
1. **用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目**
- 若貨物用于**非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目**（如營改增前的營業(yè)稅項(xiàng)目，或免稅項(xiàng)目），即使屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動，仍需視同銷售
- **示例**：自產(chǎn)建材用于建造職工食堂（集體福利性質(zhì)的非應(yīng)稅項(xiàng)目）需視同銷售
2. 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
- 將自產(chǎn)或委托加工貨物用于**職工福利**（如食堂、宿舍、節(jié)日禮品等），無論是否與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，均視同銷售。
3. 涉及所有權(quán)轉(zhuǎn)移的其他用途
- 包括將貨物用于**投資、分配、無償贈送**等，即使與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，也需按視同銷售處理
04/12 19:33
84785042 
04/12 19:49
針對增值稅? 自產(chǎn)或委托加工的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營的是不需要交增值稅的，是因?yàn)槲覀兡脕砩a(chǎn)經(jīng)營用了并沒有銷售出去，所以暫時(shí)不需要交增值稅，等銷售出去的時(shí)候在交增值稅。因?yàn)榻辉鲋刀愂秦浳镔u出去了有收入了在交增值稅，也就是銷項(xiàng)稅額，對嗎
小正老師 
04/12 19:52
你好，是的，用于生產(chǎn)經(jīng)營，所屬權(quán)沒有改變，還是自己的東西，等銷售出去，所屬權(quán)改變，就需要確認(rèn)收入，繳納增值稅
84785042
04/12 20:01
那針對消費(fèi)稅? 自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營的，比如自產(chǎn)的煙絲 連續(xù)生產(chǎn)卷煙，也屬于視同銷售嗎？但他自產(chǎn)的貨物這個(gè)卷煙是用于了生產(chǎn)經(jīng)營用啊并沒有銷售出去，
小正老師
04/12 20:14
你好，根據(jù)消費(fèi)稅政策，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。具體到自產(chǎn)煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況：
1. 不視同銷售的情形
- 若煙絲直接用于生產(chǎn)卷煙（所有權(quán)未轉(zhuǎn)移且構(gòu)成卷煙實(shí)體），移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，僅在卷煙銷售時(shí)按最終產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅。
- **政策依據(jù)**：《消費(fèi)稅暫行條例》第四條規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅消費(fèi)稅，1. 煙絲與卷煙的消費(fèi)稅處理
-煙絲：生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，若用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，已繳消費(fèi)稅可抵扣卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。
- 卷煙：銷售環(huán)節(jié)按復(fù)合計(jì)稅（從價(jià)+從量）繳納消費(fèi)稅，抵扣煙絲已納稅款后計(jì)算應(yīng)納稅額
84785042
04/12 20:39
委托加工物資收回后直接出售這個(gè)消費(fèi)稅為啥計(jì)入成本啊
小正老師
04/12 20:49
你好，- 若委托加工物資收回后直接出售（所有權(quán)轉(zhuǎn)移且不再加工），受托方代收代繳的消費(fèi)稅需計(jì)入委托加工物資成本。這是因?yàn)橄M(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)已發(fā)生在委托加工階段，且最終銷售時(shí)不再重復(fù)征收，直接出售的物資已完成消費(fèi)稅納稅義務(wù)（受托方代收），若不計(jì)入成本，后續(xù)銷售時(shí)可能因無抵扣依據(jù)導(dǎo)致重復(fù)繳稅
84785042
04/12 21:15
首先委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，我們是委托B公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品 要交消費(fèi)稅。假如A公司委托B公司把煙葉加工成煙絲? ，這里委托B公司加工后收回的是應(yīng)稅消費(fèi)品，一開始煙葉不需要交消費(fèi)稅，加工收回后的煙絲我們 a 公司 就需要交消費(fèi)稅。這個(gè)需要我們交的消費(fèi)稅之所以計(jì)入成本是不是為了加工而發(fā)生的一個(gè)消費(fèi)稅費(fèi)用？
84785042
04/12 21:18
上面是我第一個(gè)問題 下邊是第二個(gè)問題，委托加工物資，首先委托別人加工耗用物資的實(shí)際成本，以及支付相關(guān)的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，還有第三個(gè)委托別人加工后收回的如果是應(yīng)稅消費(fèi)品等于我們要交消費(fèi)稅。這個(gè)消費(fèi)稅是委托加工貨物才發(fā)生的 所以計(jì)入成本
84785042
04/12 21:19
請分別用一、二清晰的回答我的兩個(gè)問題，謝謝
小正老師
04/12 21:46
你好，問題一：消費(fèi)稅計(jì)入成本的核心原因：若煙絲收回后直接用于出售，其消費(fèi)稅屬于加工過程中為取得最終產(chǎn)品（煙絲）而發(fā)生的必要支出，也就是因?yàn)榧庸ぐl(fā)生了消費(fèi)稅的費(fèi)用，第二個(gè)問題， 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生在加工環(huán)節(jié)，由受托方代收代繳。若物資收回后直接出售（不再加工或改變用途），消費(fèi)稅納稅義務(wù)在加工階段即完成閉合，后續(xù)銷售時(shí)無需重復(fù)繳稅。因此，消費(fèi)稅作為加工環(huán)節(jié)的必要支出，這個(gè)消費(fèi)稅是委托加工貨物才發(fā)生的
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