24 年 10 月收到發(fā)票并支付租金時的賬務(wù)處理 假設(shè)該員工私車公用用于管理部門 借：管理費(fèi)用 —— 車輛租賃費(fèi)（根據(jù)實際情況，若用于銷售部門則計入銷售費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （若取得的是增值稅專用發(fā)票，有可抵扣的進(jìn)項稅額時做此分錄，普票則無此分錄 ） 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個人所得稅 （如果需要代扣代繳員工財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅） 舉例說明：假設(shè)支付的租金為不含稅價 3000 元，增值稅稅額為 180 元（假設(shè)稅率 6% ），代扣代繳個人所得稅為 480 元（假設(shè)按照財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)納稅所得額 = 3000 - 800 = 2200 元，稅率 20% ）。 借：管理費(fèi)用 —— 車輛租賃費(fèi) 3000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 180 貸：銀行存款 3660 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個人所得稅 480 25 年租金退回、發(fā)票紅沖時的賬務(wù)處理 沖減費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) 借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （若之前抵扣了進(jìn)項稅，需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用等） （若企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，直接貸記 “管理費(fèi)用” 等科目 ） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個人所得稅 （如果之前代扣代繳的個稅需要退回給員工，做反向分錄） 調(diào)整所得稅費(fèi)用（若涉及） 如果 24 年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)完成，且該筆租金費(fèi)用影響了應(yīng)納稅所得額，需要考慮調(diào)整遞延所得稅。 借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 （若執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，直接借記或貸記 “所得稅費(fèi)用” ） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （如果之前因該費(fèi)用確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，做反向分錄 ） 或 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益（若執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 （按調(diào)整金額的 10%，假設(shè)提取比例為 10% ） 利潤分配 —— 未分配利潤 或做相反分錄（如果調(diào)整后以前年度損益調(diào)整為借方余額）。 舉例說明：沿用上述例子，退回租金及相關(guān)稅費(fèi)時： 借：銀行存款 3660 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 180 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費(fèi)用 3000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個人所得稅 480 假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為 25%，則需調(diào)整所得稅費(fèi)用： 借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 750 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 最后將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益： 借：以前年度損益調(diào)整 2250 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 225 利潤分配 —— 未分配利潤 2025