申請(qǐng)流程 自 2025 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，扣繳單位可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申請(qǐng)辦理 2024 年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付。具體步驟如下： 登錄系統(tǒng)：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端 ），可在自然人電子稅務(wù)局官網(wǎng)下載。 進(jìn)入模塊：點(diǎn)擊左側(cè)菜單 “退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”，進(jìn)入 “退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)” 界面，系統(tǒng)自動(dòng)彈出確認(rèn)信息提示框，點(diǎn)擊【我知道了】，系統(tǒng)自動(dòng)帶出單戶核對(duì)清冊(cè)。 勾選核對(duì)：勾選單戶核對(duì)清冊(cè)，點(diǎn)擊【下一步】。 確認(rèn)結(jié)報(bào)單：查看并確認(rèn)結(jié)報(bào)單，查看申請(qǐng)退付手續(xù)費(fèi)金額，選擇 “開(kāi)戶銀行”“銀行賬號(hào)” 等信息，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退庫(kù)】。 提交申請(qǐng)：系統(tǒng)彈出提示框，點(diǎn)擊【提交】。完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)庫(kù)審核，審核通過(guò)后，申請(qǐng)的手續(xù)費(fèi)將退到扣繳義務(wù)人辦理退付手續(xù)費(fèi)時(shí)選擇的銀行賬戶內(nèi)。 賬務(wù)處理 收到手續(xù)費(fèi)時(shí)： 一般納稅人：若收到手續(xù)費(fèi) 1060 元（舉例 ）， 借：銀行存款 1060 貸：其他收益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/ 營(yíng)業(yè)外收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 1000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60 小規(guī)模納稅人：若收到手續(xù)費(fèi) 1010 元（舉例 ）， 借：銀行存款 1010 貸：其他收益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/ 營(yíng)業(yè)外收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 1000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 10 用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員時(shí)： 計(jì)提： 借：管理費(fèi)用 - 津貼 貸：應(yīng)付職工薪酬 - 津貼 發(fā)放： 借：應(yīng)付職工薪酬 - 津貼 貸：銀行存款 稅務(wù)處理 增值稅：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還屬于增值稅應(yīng)稅范圍，一般納稅人按商務(wù)輔助服務(wù) - 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，稅率為 6%；小規(guī)模納稅人征收率為 1%（符合免稅條件的可免稅 ）。 個(gè)人所得稅：若單位將手續(xù)費(fèi)發(fā)給辦稅人員，單位履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的情況下，目前沒(méi)有法定免稅規(guī)則，原則上應(yīng)并入工資薪金繳納個(gè)稅；若個(gè)人是個(gè)稅扣繳義務(wù)人（如個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方履行扣繳義務(wù) ），取得的手續(xù)費(fèi)免征個(gè)稅。 企業(yè)所得稅：取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。