支付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到貨物時(shí) 暫不做正式的賬務(wù)處理，可先在備查簿中記錄貨物的入庫(kù)情況。如果需要登記庫(kù)存，可做暫估入庫(kù)處理： 借：庫(kù)存商品（或原材料等，根據(jù)實(shí)際貨物情況確定） 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 收到發(fā)票時(shí) 先沖銷之前的暫估入庫(kù)分錄： 借：庫(kù)存商品（或原材料等）（紅字金額） 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款（紅字金額） 再根據(jù)發(fā)票金額做正式的入賬分錄： 借：庫(kù)存商品（或原材料等） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果是一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票） 貸：預(yù)付賬款 如果在年底仍未收到發(fā)票，對(duì)于暫估入賬的存貨，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，因?yàn)闆](méi)有合法有效的發(fā)票作為稅前扣除憑證。待收到發(fā)票的年度，再按照規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。