您好，感謝您的提問，很高興能夠為您解答。 根據國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》及相關政策要求，結合您描述的情況，個人抬頭的水電費發(fā)票是否可稅前扣除需分情況討論： 一、不可直接扣除的情形 1. 發(fā)票形式不合法 若水電費屬于企業(yè)實際使用且由公司承擔，但發(fā)票抬頭為個人姓名，根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》要求，此類發(fā)票屬于“形式不合法”的憑證，原則上不得直接稅前扣除。 依據： - 境內增值稅應稅項目（如水電費）應由收款方（水電公司）開具公司抬頭的發(fā)票，個人抬頭發(fā)票不符合“合法性”要求。 - 若租賃合同約定水電費由企業(yè)承擔，但發(fā)票仍為個人抬頭，屬于“未按規(guī)定取得合法有效憑據”，需納稅調增。 2. **關聯性證明不足** 即使水電費實際由企業(yè)使用，若僅有個人抬頭發(fā)票，無法直接證明支出與企業(yè)經營相關，稅務機關可能要求補充材料（如租賃合同、代付協(xié)議、水電表分割單等）。 二、可補救操作的路徑 1. **重新開具公司抬頭發(fā)票** - 要求房東聯系水電公司，以企業(yè)名義重新開具公司抬頭的發(fā)票（需提供租賃合同、營業(yè)執(zhí)照等證明）。 - 若無法重新開具，可要求房東到稅務機關代開公司抬頭的發(fā)票，稅費由企業(yè)承擔。 2. **通過“分割單+協(xié)議”處理** - 若水電費為整棟樓統(tǒng)一繳納，可簽訂《水電費分攤協(xié)議》，由房東提供水電費總發(fā)票復印件、企業(yè)自制《費用分割單》及付款憑證，作為稅前扣除依據。 **注意**：需確保分割單列明總金額、分攤比例、企業(yè)承擔金額等詳細信息。 3. **納入租金總額處理** - 修改租賃合同，將水電費包含在租金總額中，房東按“租金”開具公司抬頭發(fā)票（稅率為房產租賃稅率，可能高于水電費稅率）。 **三、風險提示** 1. **納稅調整風險** 若直接使用個人抬頭發(fā)票且無法補充證明材料，需在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調增處理。 2. **虛開發(fā)票風險** 若通過虛構業(yè)務或代開發(fā)票方式取得公司抬頭憑證，可能涉及虛開發(fā)票的法律風險。 --- **四、操作建議** 1. **優(yōu)先合規(guī)開票**：要求房東或水電公司提供公司抬頭發(fā)票。 2. **完善輔助材料**：留存租賃合同（明確水電費承擔方）、付款憑證、水電用量記錄等證明材料。 3. **優(yōu)化合同條款**：未來簽訂租賃合同時，約定由水電公司直接向企業(yè)開具發(fā)票，或通過租金包含水電費的方式處理。 **總結** 個人抬頭的水電費發(fā)票**不可直接稅前扣除**，但可通過重新開票、分割單協(xié)議或合同優(yōu)化實現合規(guī)扣除。建議結合業(yè)務實質選擇成本最低、風險最小的處理方式，并確保憑證與輔助材料的完整性。 希望我的解答對您有幫助，歡迎在評價里點亮小星星哦，您的反饋能讓我做得更好~ 后續(xù)有疑問隨時找我哦！