在編制合并報(bào)表時(shí)，分公司給總公司提供服務(wù)或銷售商品，即便未開(kāi)票，這部分交易仍應(yīng)正常核算并納入合并報(bào)表范圍，不過(guò)在計(jì)算總部的營(yíng)業(yè)收入時(shí)，要抵銷這部分內(nèi)部交易產(chǎn)生的金額，不能簡(jiǎn)單算作總部的營(yíng)業(yè)收入 。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 33 號(hào) —— 合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表需抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響。分公司和總公司屬于同一合并范圍內(nèi)的主體，它們之間的交易屬于內(nèi)部交易。比如，分公司向總公司銷售貨物或提供勞務(wù)，從單個(gè)主體看，分公司可能確認(rèn)了收入，總公司確認(rèn)了成本，但從企業(yè)集團(tuán)整體角度，這并非真正對(duì)外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以，在編制合并報(bào)表時(shí)，需要將分公司因該交易確認(rèn)的收入，與總公司對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行抵銷，抵銷后這部分內(nèi)部交易不會(huì)影響總部合并報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入金額