增值稅繳納 小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅。在收到房租時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。雖然收入分期確認(rèn)，但 2 月收到上半年房租時(shí)，需要全額計(jì)算繳納增值稅 。在填寫稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)稅銷售額應(yīng)填寫含稅租金換算后的不含稅銷售額（含稅銷售額 ÷（1 + 征收率） ，目前小規(guī)模納稅人征收率大多為 3%，在有稅收優(yōu)惠政策時(shí)按優(yōu)惠征收率執(zhí)行），這樣雖然從數(shù)據(jù)區(qū)間上看，稅務(wù)系統(tǒng)里稅額對(duì)應(yīng)的是 1 - 6 月租金換算后的，和 1 - 3 月確認(rèn)的收入在期間上不一致，但這是符合稅法規(guī)定的。 賬務(wù)處理 收到房租時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人沒有三級(jí)明細(xì)，但如果是差額計(jì)稅等情況會(huì)有特殊處理 ） 每月確認(rèn)收入時(shí)（以 1 - 2 月為例，后續(xù)月份相同處理 ）： 借：預(yù)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況 ）