企業(yè)為履行合同可能會發(fā)生各種成本，不屬于存貨、固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等范圍且同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)：
　?。?）該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)。
　?。?）該成本增加了企業(yè)未來用于履行（或持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源。
　?。?）該成本預(yù)期能夠收回。
　　2.下列支出計入當(dāng)期損益，不是合同履約成本：
　　（1）管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔(dān)（因為由客戶承擔(dān)，便是這個合同的履約成本）。
　?。?）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用），這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價格中。
　?。?）與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)。
　　（4）無法在尚未履行的與已履行 （或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。