各區(qū)、縣人民政府，各委、局，各直屬單位：

　　市人民政府同意市財(cái)政局?jǐn)M訂的《天津市全民、集體所有制企業(yè)實(shí)行稅利分流、稅后還貸、稅后分利辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，望遵照?qǐng)?zhí)行。

　　天津市全民、集體所有制企業(yè)實(shí)行稅利分流、稅后還貸、稅后分利辦法

　　為了進(jìn)一步理順和規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，根據(jù)市委、市政府的部署和財(cái)政部、國(guó)家體改委的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我市全民、集體所有制企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）實(shí)行稅利分流、稅后還貸、稅后分利，制定如下辦法。

　　一、對(duì)盈利企業(yè)按33％比例稅率計(jì)征所得稅?？紤]到我市實(shí)際情況，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在三萬(wàn)元以上至十萬(wàn)元（含十萬(wàn)元）之間的企業(yè)，暫按24％的稅率計(jì)征所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額在三萬(wàn)元（含三萬(wàn)元）以下的企業(yè)暫按15％的稅率計(jì)征所得稅。

　　1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是指對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額按照財(cái)政部門(mén)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的余額。

　　2.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)－分給聯(lián)營(yíng)單位的利潤(rùn)－按財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定允許所得稅前抵扣數(shù)額＋按財(cái)稅部門(mén)審核應(yīng)調(diào)整的計(jì)稅利潤(rùn)。

　　3.應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　本期累計(jì)應(yīng)交所得稅＝本期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　本期應(yīng)交所得稅＝本期累計(jì)應(yīng)交所得稅－上期累計(jì)已交所得稅

　　對(duì)全民所有制企業(yè)不再征收調(diào)節(jié)稅，其稅后利潤(rùn)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定分利。

　　對(duì)企業(yè)提取的折舊基金和稅后留利免征能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　二、企業(yè)的固定資產(chǎn)投資借款本金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)借款），要用企業(yè)的稅后利潤(rùn)和折舊歸還。對(duì)符合國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)投資外匯借款及特案批準(zhǔn)的國(guó)內(nèi)借款（電力、卷煙、啤酒），在用企業(yè)稅后利潤(rùn)和折舊歸還不足的情況下，仍可向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理以稅還貸。

　　企業(yè)固定資產(chǎn)投資借款利息支出，籌建期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中：與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　三、全民企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊的范圍、方法以及折舊年限，應(yīng)按國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》執(zhí)行。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)線上使用的固定資產(chǎn)，需加速折舊的，企業(yè)可在國(guó)家規(guī)定的折舊年限基礎(chǔ)上，按縮短年限不超過(guò)30％的幅度掌握，報(bào)有關(guān)財(cái)稅部門(mén)備案。超過(guò)上述規(guī)定增提的折舊，在計(jì)征所得稅時(shí)調(diào)整。集體企業(yè)比照上述辦法執(zhí)行。

　　四、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為開(kāi)發(fā)、研制新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用扣除購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。

　　企業(yè)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，可以采取分期攤銷(xiāo)或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)稅部門(mén)備案。

　　五、企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按年末應(yīng)收帳款余額的一定比例提取壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入成本費(fèi)用。對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)查明原因，扣除責(zé)任者應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分后，由企業(yè)列壞帳損失。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳以后如有收回，計(jì)入壞帳準(zhǔn)備。

　　六、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)本著必需、合理、節(jié)約的原則，從嚴(yán)掌握，按不高于以下的標(biāo)準(zhǔn)，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支：

　　全年銷(xiāo)售凈額在一千五百萬(wàn)元（不含一千五百萬(wàn)元）以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售凈額的5‰；全年銷(xiāo)售凈額超過(guò)一千五百萬(wàn)元（含一千五百萬(wàn)元）至五千萬(wàn)元的部分，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售凈額的3‰；全年銷(xiāo)售凈額超過(guò)五千萬(wàn)元（含五千萬(wàn)元）至一億元的部分，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售凈額的2‰；全年銷(xiāo)售凈額超過(guò)一億元（含一億元）的部分，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售凈額的1‰。

　　七、企業(yè)每月可按職工工資總額的14％、1.5％和2％的比例，分別提取職工福利基金、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　八、企業(yè)繳納所得稅后的留用利潤(rùn)，用于生產(chǎn)發(fā)展方面的基金，原則上不得低于50％。具體分配比例由企業(yè)自行確定。

　　九、經(jīng)營(yíng)性虧損企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以用以后年度的利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)，但用利潤(rùn)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。超過(guò)上述規(guī)定期限尚未彌補(bǔ)的虧損，用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　十、對(duì)企業(yè)的所得稅實(shí)行按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳辦法。其中，對(duì)全民所有制企業(yè)實(shí)行按月預(yù)繳辦法，對(duì)集體所有制企業(yè)實(shí)行按季預(yù)繳辦法。企業(yè)要在每月或每季度終了后十日內(nèi)向主管財(cái)稅部門(mén)填報(bào)所得稅納稅申報(bào)表，由財(cái)稅部門(mén)核定應(yīng)繳稅款，開(kāi)出繳款書(shū)。企業(yè)要在財(cái)稅部門(mén)開(kāi)出繳款書(shū)規(guī)定的限期內(nèi)繳納所得稅。年終，全民所有制企業(yè)最后一月的稅款須在當(dāng)月預(yù)繳。

　　十一、對(duì)未實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)性公司，原則上不再執(zhí)行集中上繳所得稅辦法，改由財(cái)稅部門(mén)直接對(duì)獨(dú)立核算企業(yè)計(jì)征所得稅。

　　十二、對(duì)原由財(cái)政退庫(kù)的公司經(jīng)費(fèi)，改由公司自行籌集或收取企業(yè)管理費(fèi)解決，在市財(cái)政局制訂收取管理費(fèi)辦法的基礎(chǔ)上，由市財(cái)政局配合主管局幫助協(xié)調(diào)各公司做好落實(shí)工作。

　　十三、本辦法實(shí)施細(xì)則由市財(cái)政局另行制定。

　　十四、本辦法自一九九三年一月一日起執(zhí)行。過(guò)去有關(guān)文件凡與本辦法相抵觸的，一律按本辦法執(zhí)行。