各市（地）地方稅務局，省局直屬征收局：

　　針對全省地稅所得稅工作座談會部分市（地）反映在所得稅政策執(zhí)行中存在的問題，經研究，現(xiàn)將有關政策明確如下：

　　一、企業(yè)所得稅政策問題

　　（一）煤礦企業(yè)井下固定資產提取維簡費和折舊的問題根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)固定資產都應按規(guī)定提取折舊，考慮到我省實際，煤礦企業(yè)的井下固定資產可以提取維簡費，但提維簡費的井下固定資產

　　不能再提取固定資產折舊。

　?。ǘ┢髽I(yè)安置下崗職工享受稅收優(yōu)惠問題

　　1、企業(yè)安置持有《山西省再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗職工，簽定三年以上勞動合同，已享受三年免稅優(yōu)惠的，企業(yè)與原招用下崗職工再重新簽定勞動合同，因享受稅收優(yōu)惠是從開業(yè)之日起，而且《山西省再就業(yè)優(yōu)惠證》自發(fā)證之日起，有效期最長為三年，所以，該企業(yè)不再繼續(xù)享受安置下崗職工的免稅優(yōu)惠。

　　2、企業(yè)安置持有《山西省再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗職工，已享受三年免稅優(yōu)惠的，重新再招用下崗職工，凡符合（國稅發(fā)[2002]160號）文件規(guī)定條件，可享受所得稅額減征30％的稅收優(yōu)惠。

　?。ㄈ┭a充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險以及補繳基本養(yǎng)老保險等稅前扣除問題根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)[2003]45號文件的規(guī)定，企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，準予在企業(yè)所得稅前扣除，提而不繳的不得在稅前扣除；對企業(yè)補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除，金額較大的，主管稅務機關可要求企業(yè)在不低于三年的期間內分期均勻扣除。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)實行工效掛鉤認定審核權限問題根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅字[1994]9號、國稅發(fā)[1998]86號等文件的規(guī)定，從2003年1月1日起，企業(yè)（單位）實行工效掛鉤辦法，須經地方稅務機關審核認定。企業(yè)（單位）提出申請經地稅機關審核認定后，以正式文件批復作為稅務機關和申請企業(yè)（單位）執(zhí)行的依據(jù)，其實際發(fā)生的工資支出額在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的，給予企業(yè)所得稅前扣除。未經地稅機關審核認定實行工效掛鉤辦法的，其實際工資支出額一律按照計稅工資扣除限額標準以內的部分在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；超過標準的部分不得扣除。實行工效掛鉤辦法審核認定的權限：實行工效掛鉤辦法的企業(yè)（單位）在同一縣（市、區(qū)）的，由縣（市、區(qū)）地方稅務局審核認定；屬于跨縣（市、區(qū)）的，由市（地）地方稅務局審核認定；屬于跨市（地）的，由省地方稅務局審核認定。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅管戶流失的問題根據(jù)國家稅務總局召開的全國企業(yè)所得稅會議，要保住地方稅務局管戶存量的精神，各地要按照《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》要求，凡不是從無到有組建起來的新企業(yè)，原屬于地方稅務局征收管理的管戶，絕不能放任不管，要多做宣傳工作，多與國稅局溝通，并取得當?shù)卣闹С峙c協(xié)調，防止企業(yè)利用財政體制改革和國地稅分別管理的機會偷逃稅，對發(fā)現(xiàn)改頭換面為新企業(yè)有意偷逃稅的要給予重罰，保住管戶，保住稅源。

　　二、個人所得稅政策問題

　?。ㄒ唬╆P于企業(yè)經營者試行年薪制征收個人所得稅的適用范圍問題按照國家稅務總局關于企業(yè)經營者試行年薪制征稅的辦法規(guī)定，我省試行年薪制征稅辦法的企業(yè)僅限于省政府確定的28戶優(yōu)勢企業(yè)，其企業(yè)經

　　營者年終取得的工資、薪金所得應納的稅款，實行按年計算、分月預繳的方式計征，即企業(yè)經營者按月領取的基本收入，應在減除800元的費用后，按適用稅率計算應納稅款并預繳，年度終了領取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均計算實際應納的稅款。

　　（二）關于企業(yè)對員工實行目標化管理，平時只發(fā)放部分工資，待考核業(yè)績時再一次性發(fā)放其余應得工資的個人所得稅計算問題對員工實行目標化管理的企業(yè)，平時發(fā)放部分工資時，按照稅法規(guī)定按月計征個人所得稅，待考核業(yè)績時一次性發(fā)放其余應得工資時，應與發(fā)放當月的工資合并，按照稅法規(guī)定計征個人所得稅。

　?。ㄈ╆P于個人所得稅扣繳義務人填寫扣繳個人所得稅報告表和申報支付個人收入明細表制度的問題為減少企業(yè)財會人員的工作量，對已扣繳稅款的納稅義務人的有關情況，統(tǒng)一在扣繳個人所得稅報告表反映；對未達到納稅標準、沒有扣繳稅款的人員的有關情況，統(tǒng)一在支付個人收入明細表中反映。對扣繳義務人向個人支付的未反映的款項，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得在稅前扣除。

山西省地方稅務局
二OO三年七月十七日